日本公司買軟體或自製、外包開發軟體，費用怎麼認列？取得價額的算法與耐用年數 3 年、5 年的分別

假設日本公司有一筆系統開發費：向外面買套裝軟體、請廠商開發客製化系統，或讓自己的工程師寫。在日本法人稅上，這些支出不是自動「全額費用化」，軟體屬於折舊資產，要先算取得價額、再看耐用年數。本文依國稅廳 No.5461（標示令和 8 年 4 月 1 日現在法令等）整理，查證日 2026-11-01；個案請洽稅理士，本文不替公司決定任何一筆支出是否資產化。

軟體是折舊資產

國稅廳 No.5461 的開頭：「ソフトウエアは、減価償却資産（無形固定資産）に該当し、その取得価額および耐用年数は次のとおりです。」所以軟體的支出原則上是先計入取得價額，再依耐用年數折舊；小額資產的特例見少額減價償却資產特例：2026 年 4 月起單價未滿 40 萬円，中小企業每年合計 300 萬円，折舊方法的選擇見日本折舊方法選擇：沒提出屆出書時機械設備預設定率法，變更須在年度開始前申請，採用未滿 3 年原則不獲准。

取得價額的算法：購買與自製不同

同一頁把取得價額分成兩種形態：

1. 購買：購買的代價＋購買所需的費用＋為供事業使用而直接需要的費用。注記說明，導入該軟體所必要的設定作業，以及配合公司規格所做的附帶性修正作業等費用，要算入取得價額。
2. 自製：製作所需的原材料費、勞務費與經費＋為供事業使用而直接需要的費用。注記說明：大幅變更既有軟體或套裝軟體的規格，製作新軟體的費用，屬新軟體的取得價額；若製作後預計不再使用既有軟體，其殘存帳面價額，要作為新軟體的製作原材料費；市場銷售目的的軟體，在成為完成品之前，為製品母版所做的改良或強化費用，也要算入取得價額。

可以不算入取得價額的費用

No.5461 列出「可以不算入取得價額」的 3 類：（1）因自製軟體的製作計畫變更等而明顯不需要的「仕損じ」費用；（2）研究開發費（自用軟體的研究開發費，限於明確不會因該自用軟體的利用而帶來將來收益或費用削減者）；（3）製作等所需的間接費、附隨費用等，合計金額少額（約為製作原價 3% 以內）者。

耐用年數：3 年與 5 年

頁面寫：軟體的耐用年數，「複写して販売するための原本または研究開発用のもの」為 3 年；「その他のもの」為 5 年。所以非複製販售用、也非研究開發用的軟體（例如自用的業務系統）屬「その他のもの」的 5 年；用來複製販售的原本與研究開發用軟體是 3 年。

外包開發怎麼看

No.5461 把取得形態分為購買與自製，沒有單獨列「外包開發」一項。請廠商開發客製系統時，適用哪一種取得價額算法，頁面沒有寫，請稅理士依具體契約判斷，本文不自行設定判準。

算例（本站假設，非官方範例）

假設日本公司購買 1 套業務軟體，價款 80 萬円，導入設定與配合公司規格的付帶修正費 20 萬円，則取得價額為 100 萬円；若屬自用，耐用年數 5 年，需依折舊方法攤提。再假設自製系統，原材料費 30 萬円、勞務費 120 萬円、經費 50 萬円，合計 200 萬円，加上為供事業使用直接需要的費用 10 萬円，取得價額 210 萬円；其中若有間接費 5 萬円（假設這 5 萬円已含在上述 210 萬円內，約為 2.4%；以 200 萬円計則為 2.5%），都未超過製作原價 3% 時，可依頁面規定不算入。這個算例的金額只用來演示計算順序。

怎麼做

1. 先分類：購買的套裝或授權、自製、外包客製開發；以及用途：自用、複製販售、研究開發。
2. 購買者計算取得價額時，把導入設定與配合公司規格的修正費算入；自製者累計原材料費、勞務費、經費與直接費用，並整理不算入的項目證據（仕損、研究開發費、少額間接費）。
3. 判斷耐用年數：複製販售用原本或研究開發用 3 年，其他 5 年。
4. 向補助金申請購買軟體時，補助後的處理與稅務，見日本デジタル化・AI導入補助金 2026（原 IT 導入補助金）：通常枠補助額 5 萬到 450 萬円，インボイス枠最高 350 萬円，第 6 次截止 2026 年 10 月 30 日 17 時與日本補助金的稅務處理：領到補助金原則算收益，買設備時可用圧縮記帳延後課稅，消費稅屬不課稅，確定申告書要附明細。
5. 保存契約、驗收紀錄、工時紀錄（自製）與費用明細，供稅務調查時說明。

容易踩雷

• 把整筆系統開發費一次當費用：軟體屬折舊資產，不論購買或自製都先算取得價額。
• 漏算導入設定費與配合公司規格的修正費：購買的取得價額包含它們。
• 把研究開發費當成全部都可不算入：自用軟體的研究開發費，限於明確不會帶來將來收益或費用削減者。
• 以為所有軟體都是 5 年：複製販售用原本與研究開發用是 3 年。

常見問題

軟體耐用年數是幾年？

複製販售用的原本或研究開發用是 3 年，其他（含一般自用）是 5 年。

導入設定費要算進取得價額嗎？

要。No.5461 的注記寫明，導入所必要的設定作業與配合公司規格的附帶修正作業等費用，要算入購買軟體的取得價額。

自製軟體的少額間接費可以不算嗎？

可以，但限於合計額少額（約為製作原價的 3% 以內）。

來源

• 国税庁：No.5461 ソフトウエアの取得価額と耐用年数（2026-11-01 查證）：複写して販売するための原本または研究開発用のものについては、3年 2 その他のものについては、5年
• 減価償却資産の耐用年数等に関する省令（e-Gov）（2026-11-01 查證）：ソフトウエア 複写して販売するための原本 三 その他のもの 五

資訊查核｜最後查證日：2026-11-01｜通則整理，非個案法律或稅務建議；實際規定以官方最新公告為準。

本文由「喵宇宙 Meow Universe」製作，過程使用 AI 工具協助整理與撰稿，未經逐篇人工覆核。