日本簡易課稅哪些事業屬卸売業？賣給事業者而不改變性質或形狀的商品，視為仕入率 90%，貼標、組合裝與裝入零售店用容器不算改變性質

假設日本公司進口台灣的茶葉和零件，一部分賣給零售店，一部分賣給消費者。適用簡易課稅時，哪一部分算卸売業、可以用 90% 的視為仕入率？國稅廳 No.6517 說明了卸売業的範圍。本文依 No.6517 與 No.6121（均標示令和 8 年 4 月 1 日現在法令等）整理，查證日 2026-11-01；個案請洽稅理士，本文不替任何一筆交易決定事業區分。簡易課稅的選擇與適用，見簡易課稅：基準期間課稅銷售額 5,000 萬円以下可選，6 種事業區分與 40% 到 90% 視同進項率這一篇，本文只談卸売業的認定。

卸売業與 90%

No.6517 寫：適用簡易課稅制度時，經營卸売業的事業者，課稅仕入的稅額視為課稅売上的消費稅額的 90%。卸売業，是把向他人購入的商品，不改變其性質或形狀，就賣給其他事業者的事業；事業者是個人事業者與法人（No.6121）。

卸売業的 3 種例子

No.6517 列出：

1. 把向他人進貨的商品，賣給零售業者或批發業者：例如酒類批發商對酒類零售店販賣酒類。
2. 賣給購買者作業務用的商品：此時購買者是事業者這件事，須能由賣方的帳簿、文件等明確證明。例如液化石油氣販賣店賣給食堂或工廠，加油站賣卡車燃料給運輸公司。
3. 主要作業務用的物品，例如醫院、美容院、餐廳的設備，業務用機械、產業用機械、建設用資材等本來用途屬業務用的物品，賣給其他事業者：例如木材店賣木材給建設業者，農機具店賣曳引機給農家。

不改變性質或形狀的意義

頁面的注：下列行為屬不改變性質或形狀：

1. 對購入的商品貼上商標或名稱等、或標示；
2. 把多種商品詰め合わせ成組合商品；
3. 把液狀等商品裝進零售店用的容器；
4. 為賣給其他販賣業者而切割玻璃等商品；
5. 為賣給零售店而把鮪魚剝皮、切成 4 份。

與事業區分及國外事業者的關係（No.6505）

No.6505 的事業區分與視為仕入率：第 1 種事業（卸売業）90%、第 2 種事業（小売業等）80%、第 3 種事業 70%、第 4 種事業 60%、第 5 種事業 50%、第 6 種事業（不動產業）40%。頁面另寫：令和 6 年 10 月 1 日以後開始的課稅期間，在課稅期間初日沒有恆久的施設（PE）的國外事業者，不能適用簡易課稅制度；另外，令和 9 年 4 月 1 日至令和 11 年 3 月 31 日飲食料品的消費稅率將引下，簡易課稅設有計算特例，詳情見國稅廳特設サイト，本文不展開（算例的茶葉屬飲食料品，請留意）。

算例（本站假設，非官方範例）

假設日本公司（適用簡易課稅）有 3 類銷貨：

• 把進口茶葉貼上自家品牌標籤，賣給 20 家零售店：貼標屬不改變性質，賣給零售業者，屬卸売業，視為仕入率 90%。
• 把進口零件賣給一家工廠作業務用，帳簿與契約能證明對方是事業者：屬 No.6517 第 2 例（購買者作業務用）的卸売業，簡易課稅的事業區分是第 1 種事業。
• 把同一批茶葉直接賣給一般消費者：不是賣給事業者，依頁面的卸売業定義不屬卸売業（依 No.6505，簡易課稅的第 2 種事業是小売業等，視為仕入率 80%；是否屬小売業，仍請洽稅理士）。

算例的數量與品項純屬示意；事業者要有帳簿或文件證明。

怎麼做

1. 先判斷銷貨的對象：其他事業者，還是一般消費者。
2. 對事業者的銷貨，判斷商品是否不改變性質或形狀：貼標、組合裝、裝入零售店用容器、切割等屬不改變（官方注 (3)(4)(5) 的例子；液狀商品裝入零售店用容器是官方寫法）。
3. 賣給購買者作業務用的商品，要在帳簿或文件上寫明購買者是事業者。
4. 分類為卸売業的銷貨，簡易課稅用 90% 的視為仕入率；其他事業另依各自的比率。
5. 簡易課稅的選擇與屆出，見前述連結；簡易課稅仍要保存帳簿，見日本消費稅課稅事業者的帳簿要記哪些事項、保存多久？記載對方、日期、內容與分稅率金額，自帳簿閉鎖日所屬課稅期間末日翌日起 2 個月後保存 7 年那篇。
6. 進口商品的消費稅，見日本進口貨物的消費稅誰繳、怎麼算？領貨者在提領時繳，課稅標準是 CIF 價加關稅與個別消費稅，無償進口也課稅那篇；保存銷貨對象的資料（本站建議）。

容易踩雷

• 把賣給消費者的銷貨也算卸売業：頁面寫卸売業是賣給其他事業者。
• 加工過的商品也算卸売業：頁面要求不改變性質或形狀，但貼標、組合裝、裝入零售店用容器等不算改變。
• 賣給購買者作業務用的商品沒有證明對方是事業者：頁面寫要由賣方帳簿、文件明確。
• 把所有進口商品都套 90%：頁面限於賣給事業者、且不改變性質或形狀的商品。

常見問題

賣給零售店的進口商品，簡易課稅用多少視為仕入率？

No.6517 寫：卸売業用 90%（課稅仕入稅額為課稅売上消費稅額的 90%）。

把商品貼上自己的品牌，還算卸売業嗎？

算。No.6517 的注寫：貼上商標或名稱等的行為，屬不改變性質或形狀。

賣設備給餐廳算卸売業嗎？

主要作業務用的物品賣給其他事業者，屬卸売業；頁面例子包括餐廳設備、業務用機械。

來源

• 国税庁：No.6517 卸売業とされる事業（2026-11-01 查證）：この卸売業とは、他の者から購入した商品をその性質や形状を変えないで他の事業者に対して販売する事業をいいます。
• 国税庁：No.6121 納税義務者（2026-11-01 查證）：事業者とは個人事業者（事業を行う個人）および法人をいい
• 国税庁：No.6505 簡易課税制度（2026-11-01 查證）：第1種事業（卸売業）

資訊查核｜最後查證日：2026-11-01｜通則整理，非個案法律或稅務建議；實際規定以官方最新公告為準。

本文由「喵宇宙 Meow Universe」製作，過程使用 AI 工具協助整理與撰稿，未經逐篇人工覆核。