日本進口貨物的消費稅誰繳、怎麼算？領貨者在提領時繳，課稅標準是 CIF 價加關稅與個別消費稅，無償進口也課稅

假設日本公司從台灣進口一批商品，貨到港口後，消費稅誰繳、在哪裡繳、金額怎麼算？國稅廳 No.6563 回答了這些問題。本文依 No.6563 與 No.6121（均標示令和 8 年 4 月 1 日現在法令等）整理，查證日 2026-11-01；個案請洽稅理士，本文不替任何一筆進口決定稅額。進口的關稅與通關基礎，見台灣貨進日本的關稅怎麼算：課稅價格加運費保險，關稅加輸入消費稅 10%，帳簿要留 7 年這一篇，本文專談進口消費稅的官方規定。

基本原則

No.6563 寫：從保稅地域領取的外國貨物，即進口品，原則上課消費稅；領取外國貨物的人，原則在領取之前提出輸入申告書並繳納消費稅。外國貨物的領取，另外還課地方消費稅。

課稅標準：CIF 價加關稅與個別消費稅

No.6563 寫：外國貨物的課稅標準，是關稅課稅價格（即 CIF 價），加上消費稅以外的個別消費稅額與關稅額相當金額的合計。即使領取進口品的交易沒有對價（無償交易），也課消費稅。CIF 價是含運費與保險費條件的貿易價格，是在 FOB 價（本船渡價）加上到目的地的運費與保險費後的價格。

誰是納稅人

No.6563 寫：領取進口品的人負有消費稅納稅義務，所以免稅事業者、不是個人事業者的薪資所得者等，在領取進口品時也成為納稅義務人。領取進口品的交易，即使不是事業者以事業收取對價所做的交易（事業取引），也課消費稅。這與 No.6121 的說明一致：進口品的領取者不適用事業者免稅點制度。國內交易的納稅人，見日本消費稅的納稅義務人是誰？國內交易看事業者，基準期間與特定期間課稅売上高都在 1,000 萬円以下原則免稅，跨境電子服務用逆向課稅，進口看領貨者這一篇的說明。

申告、納稅期限與納稅地

No.6563 寫：想從保稅地域領取進口品的人，原則上向管轄保稅地域的稅關長提出記載品名、數量、金額與消費稅額等的申告書，並在領取時之前繳納消費稅。但向稅關長提出納期限延長申請書並提供擔保時，就擔保額範圍內的消費稅額，最長可延長 3 個月的納期限。

進口消費稅的納稅地，是領取課稅貨物的保稅地域所在地（管轄該保稅地域的稅關所在地），與國內交易的納稅地（個人所在地或法人的本店、主要事務所所在地）不在同一處。

算例（本站假設，非官方範例）

假設日本公司進口一批台灣商品，CIF 價 500 萬円，關稅 20 萬円（沒有個別消費稅）：

• 課稅標準 ＝ CIF 價 500 萬円 ＋ 關稅 20 萬円 ＝ 520 萬円（依頁面的說法）；
• 消費稅在提領貨物時，向稅關申告並繳納；
• 若公司向稅關申請納期限延長並提供擔保，擔保範圍內的消費稅額最長可延 3 個月；
• 公司另將商品轉售，國內銷售的消費稅，另依國內交易申報。

算例的金額純屬示意，沒有套用實際稅率，也沒有涵蓋進口的進項稅額扣除；實際稅額由稅關計算。

怎麼做

1. 先確認提領貨物者是誰：領取者才是進口消費稅的納稅人。
2. 計算課稅標準：CIF 價加關稅與個別消費稅（若有）。
3. 提領前，向管轄保稅地域的稅關提出輸入申告書並納稅。
4. 需要延後繳納時，向稅關申請並提供擔保，最長 3 個月。
5. 進口消費稅的納稅地在保稅地域所在地，與公司的國內申報地不同；對國外客戶輸出的消費稅見日本公司把商品賣給台灣客戶並以外幣計價，消費稅怎麼處理？輸出免稅要保存 7 年證明，換算用交易日電信買賣仲值，結算匯差不調整這篇，內外交易的判斷見日本消費稅怎麼判斷是國內交易還是國外交易？貨物原則看所在地、服務原則看提供地、電子服務看接受者住所，三國貿易不課稅那篇。
6. 保存輸入許可書與繳納紀錄（本站建議）。

容易踩雷

• 以為免稅事業者進口不用繳消費稅：頁面寫領取者是納稅人，不適用事業者免稅點。
• 把貨款當課稅標準：頁面寫課稅標準是 CIF 價加關稅與個別消費稅。
• 以為無償進口不課稅：頁面寫無償交易也課稅。
• 進口消費稅申報錯地方：頁面寫納稅地是保稅地域所在地。

常見問題

進口貨物的消費稅是誰繳？

領取進口品的人；No.6563 寫：免稅事業者與薪資所得者等領取時，也有納稅義務。

稅額怎麼算？

課稅標準是關稅課稅價格（CIF）加個別消費稅額與關稅額相當金額的合計；實際計算依稅關。

可以延後繳嗎？

可以。No.6563 寫：向稅關長提出納期限延長申請書並提供擔保，就擔保額範圍內的消費稅，最長可延長 3 個月。

來源

• 国税庁：No.6563 輸入取引（2026-11-01 查證）：輸入品を引き取る取引が対価性のない取引（無償取引）であっても消費税が課税されます。
• 国税庁：No.6121 納税義務者（2026-11-01 查證）：輸入品を保税地域から引き取る者には、事業者免税点制度は適用されません。

資訊查核｜最後查證日：2026-11-01｜通則整理，非個案法律或稅務建議；實際規定以官方最新公告為準。

本文由「喵宇宙 Meow Universe」製作，過程使用 AI 工具協助整理與撰稿，未經逐篇人工覆核。