日本消費稅課稅事業者的帳簿要記哪些事項、保存多久？記載對方、日期、內容與分稅率金額，自帳簿閉鎖日所屬課稅期間末日翌日起 2 個月後保存 7 年

假設台灣人的日本公司成為消費稅課稅事業者，會計問：帳簿上除了法人稅需要的資料，消費稅還要多記什麼？要保存幾年？國稅廳 No.6621 把帳簿的記載事項、保存期間與特例講得很清楚。本文依 No.6621 與 No.6497（均標示令和 8 年 4 月 1 日現在法令等）整理，查證日 2026-11-01；個案請洽稅理士，本文不替任何公司決定帳簿格式。進項稅額扣除所要保存的帳簿與請求書，見日本適格請求書的記載事項：6 項必填、登錄番號 T＋13 位數，小零售、餐飲可免寫收件者並二擇一稅率或稅額，要保存 7 年這一篇的請求書記載事項，本文先談帳簿本身的規定。

誰要備帳簿、保存多久

No.6621 寫：課稅事業者要備帳簿，整齊清楚地記載交易的年月日、內容（屬軽減稅率品項者要註明）、依稅率不同區分的金額、相對方的姓名或名稱等必要事項，並自該帳簿閉鎖日所屬課稅期間末日的翌日起，經過 2 個月後之日起，保存 7 年，保存地點是事業者的納稅地或與該事業有關的事務所等。若適用消費稅確定申告期限延長特例的法人，保存期間起算是課稅期間末日翌日起 3 個月後之日。頁面也說：只要記載事項齊備，用商業帳簿或所得稅、法人稅用的帳簿也可以。

帳簿的記載事項

No.6621 的整理（記帳義務帳簿）：

• 做資產讓渡等時（特定資產讓渡等除外）：(1) 交易相對方的姓名或名稱；(2) 交易年月日；(3) 交易內容（屬軽減稅率品項者註明）；(4) 依稅率不同區分的支付對價額。
• 銷貨退回、銷貨折讓、銷貨返利等：(1) 相對方姓名或名稱；(2) 年月日；(3) 內容；(4) 依稅率區分的金額。
• 進貨退回、進貨折讓、進貨返利等：(1) 相對方姓名或名稱；(2) 年月日；(3) 內容；(4) 金額。
• 發生貸倒れ：(1) 相對方；(2) 貸倒れ年月日；(3) 資產或服務內容；(4) 依稅率區分的金額。
• 受領課稅貨物消費稅額的還付：(1) 受領還付的年月日；(2) 課稅貨物內容；(3) 受領的消費稅額。

3 項省略特例

No.6621 寫：

1. 對不特定且多數的人進行資產讓渡等的零售業、飲食店業、寫真業、旅行業、計程車業、停車場業等，可以省略記載事項中交易相對方的姓名或名稱與銷貨退回等相對方的姓名或名稱；
2. 零售業等對不特定且多數的人進行的現金銷貨，可用依課稅資產讓渡等與其以外之資產讓渡等分類的每日現金銷貨總額（需依稅率區分）；
3. 適用簡易課稅制度的事業者，可省略進貨退回、進貨折讓、進貨返利等與受領課稅貨物消費稅額還付的記載。

算例（本站假設，非官方範例）

假設日本某公司（課稅事業者、曆年）有 3 種情形：

• 一般貿易公司：每筆銷貨記載交易對象、日期、內容、依標準稅率 10% 與軽減稅率 8% 區分的金額；帳簿閉鎖日屬某課稅期間，依 No.6621，自該課稅期間末日翌日起 2 個月後之日起保存 7 年（公司若適用申告期限延長特例，則改為 3 個月後）。
• 零售店：對不特定多數客人現金銷貨，可省略客人姓名；每日現金銷貨可用依稅率區分的總額記載。
• 適用簡易課稅的店：可省略進貨退回與課稅貨物還付的記載。

算例的日期純屬示意，沒有涵蓋每一種交易；實際帳簿格式要依公司的會計系統與稅理士。

怎麼做

1. 設計帳簿欄位：交易日期、對象、內容、軽減稅率標示、依稅率區分的金額。
2. 零售、飲食等對不特定多數人的交易，評估是否使用省略對象名稱與每日總額記載的特例。
3. 簡易課稅事業者，確認可省略進貨退回與課稅貨物還付記載。
4. 保存期限：帳簿閉鎖日所屬課稅期間末日翌日起 2 個月後之日起 7 年；適用延長申告特例者為 3 個月後；保存地點為納稅地或事務所等。
5. 進項稅額扣除的帳簿與請求書要件見 No.6497：仕入稅額控除要保存記載法定事項的帳簿及請求書等；退貨與折讓的消費稅調整見日本公司進貨後退貨、折讓或收到返利，消費稅的進項稅額要怎麼調整？在收到返還的課稅期間調整，債務免除不調整那一篇。
6. 一般帳簿保存年限見日本帳簿與憑證保存 7 年：電子收到的發票與報價單，要用電子檔保存並能依日期、金額、客戶檢索那篇；保存方式（本站建議）寫入內部規則。

補充：No.6621 頁面另注記，令和 9 年 4 月 1 日至令和 11 年 3 月 31 日的 2 年間，飲食料品的消費稅率將引下；詳情見國稅廳「消費税率引下げ特設サイト」，該特設サイト寫明內容以法案提出國會、審議後成立為前提，本文不展開；帳簿要依稅率區分記載，稅率以當時官方公告為準。免稅事業者不適用這項帳簿記載義務（頁面的對象是免稅事業者以外的事業者）。

容易踩雷

• 以為只有進貨憑證要保存：頁面寫課稅事業者要備帳簿並保存 7 年。
• 銷貨沒有分稅率區分金額：頁面要求依稅率不同區分金額。
• 零售業省略客人姓名卻沒有分稅率記每日總額：頁面的特例 2 要求依稅率區分。
• 適用延長申告特例的法人仍用 2 個月：頁面寫是 3 個月。

常見問題

消費稅的帳簿要保存幾年？

No.6621 寫：自帳簿閉鎖日所屬課稅期間末日的翌日起經過 2 個月後之日起，保存 7 年；適用申告期限延長特例的法人是 3 個月後。

商業帳簿可以當消費稅帳簿嗎？

可以。No.6621 寫：只要記載事項齊備，商業帳簿或所得稅、法人稅的帳簿也可以。

零售店要記每位客人的姓名嗎？

不用。No.6621 寫：對不特定多數人銷售的零售業、飲食店業等，可省略交易相對方的姓名或名稱。

來源

• 国税庁：No.6621 帳簿の記載事項と保存（2026-11-01 查證）：なお、これらの記載事項を充足するものであれば、商業帳簿でも所得税・法人税における帳簿でも差し支えありません。
• 国税庁：No.6497 仕入税額控除のために保存する帳簿及び請求書等の記載事項（2026-11-01 查證）：仕入税額控除の適用を受けるためには、法定事項が記載された帳簿および請求書等の保存が要件とされています。

資訊查核｜最後查證日：2026-11-01｜通則整理，非個案法律或稅務建議；實際規定以官方最新公告為準。

本文由「喵宇宙 Meow Universe」製作，過程使用 AI 工具協助整理與撰稿，未經逐篇人工覆核。