日本公司幫董事或員工買壽險，保費稅上怎麼處理？養老保險看受益人分資產、損金與薪資，未含大額前付部分的定期保險原則按期間列損金

假設日本公司想幫董事和幾位幹部投保壽險，既當退休準備、也當遺族保障，由公司付保費。這筆保費在法人稅上能不能列費用？國稅廳把壽險分成養老保險、定期保險與第三分野保險，並依保險金的受益人決定怎麼處理。本文依國稅廳 No.5363 與 No.5364（令和元年 7 月 8 日以後契約分，均標示令和 8 年 4 月 1 日現在法令等）整理，查證日 2026-11-01；個案請洽稅理士，本文不替任何一份保單決定處理方式。本文不涵蓋含相當多額前払部分的保單（官方另有 No.5364-2），也不涵蓋令和元年 7 月 8 日前的契約。

養老保險：看死亡保險金與生存保險金的受益人

No.5363 寫：公司是要保人，以役員或使用人（含其親屬）為被保險人的養老保險（滿期或被保險人死亡時給付保險金的壽險），保費依受益人分 3 種：

1. 死亡保險金與生存保險金的受益人都是公司：支付的保費，到保險事故發生或契約因解除、失效而終止之前，不列損金，要計入資產。
2. 受益人都是被保險人或遺族：支付的保費是給該役員或使用人的薪資；被當作薪資的保費，可作為該人的生命保險料控除對象。
3. 死亡保險金受益人是被保險人的遺族、生存保險金受益人是公司：保費的 1/2 依第 1 種計入資產，其餘依期間經過列損金；但若只有役員、部課長或其他特定使用人（含其親屬）為被保險人，其餘部分各自是該役員或使用人的薪資（處理同第 2 種）。

注意：有特約的保費，依特約的內容，另依養老保險、定期保險或第三分野保險的規定處理。頁面也寫：被認定為役員薪資的保費，若是公司經常負擔的，因役員每月得到的經濟利益大致固定，屬定期同額給與。役員報酬調整的規則，見日本董事報酬年中能改嗎：期首 3 個月內改定、職務重大變更、經營惡化減薪 3 種情形不影響費用認列這一篇，本文不重複。

定期保險與第三分野保險（不含相當多額前払部分）

No.5364 寫：公司為要保人、以役員或使用人（含其親屬）為被保險人的定期保險或第三分野保險（不含相當多額前払部分的保險），保費依受益人處理：

1. 保險金或給付金受益人是公司：保費原則上依期間經過列損金。
2. 受益人是被保險人或遺族：保費原則上依期間經過列損金；但若只有役員、部課長或其他特定使用人（含其親屬）為被保險人，其保費是該役員或使用人的薪資，被認定為薪資的保費可作為其生命保險料控除對象。

定義：定期保險是一定期間內被保險人死亡時才給付保險金的壽險，沒有養老保險的生存保險金；第三分野保險是保險業法第 3 條第 4 項第 2 款所列的保險（或類似者），例如被保險人因疾病或傷害等一定事由時給付保險金或給付金的保險。

相當多額前払部分與其他注意事項

No.5364 的注 1：相當多額前払部分的保險，是指保險期間 3 年以上的定期保險或第三分野保險中，最高解約返戻率超過 50% 者；但其中最高解約返戻率在 70% 以下、且年換算保費相當額每位被保險人合計 30 萬円以下者，仍依上述 1、2 處理。這類超過 50% 的保單另有規定（No.5364-2），本文未涵蓋；注 1 還寫，70% 以下且年換算保費 30 萬円以下者，不適用注 3 的取扱い。注 2：保險期間為終身的第三分野保險，計算上的保險期間是從保險期間開始日到被保險人年齡達 116 歲之日。注 3：公司於令和元年 10 月 8 日以後，投保期間內沒有解約返戻金相當額（含極小額退款、且保費繳費期間短於保險期間）的定期或第三分野保險，若每位被保險人當事業年度所付保費合計在 30 萬円以下，並在支付當年度列損金，這樣的處理被認可。

算例（本站假設，非官方範例）

假設日本公司的年保費 120 萬円（皆為無特約的保單）：

• 養老保險，死亡與生存受益人都是公司：120 萬円全額計入資產，不列損金。
• 養老保險，死亡受益人是遺族、生存受益人是公司，全員加入：60 萬円（1/2）計入資產，其餘 60 萬円依期間經過列損金；若只有董事與部長加入，其餘 60 萬円是這些人的薪資。
• 定期保險（不含相當多額前払部分），受益人是公司：120 萬円依期間經過列損金；若受益人是遺族，且只有董事加入，則 120 萬円是董事的薪資，經常負擔者屬定期同額給與。

算例的金額與保單屬假設；實際保單是否含相當多額前払部分，要看保險期間與最高解約返戻率。

怎麼做

1. 取得保單與保險證券，確認種類（養老、定期、第三分野）、要保人、被保險人、死亡與生存保險金的受益人。（本站建議）
2. 確認保單是令和元年 7 月 8 日以後契約，並檢查是否為保險期間 3 年以上、最高解約返戻率超過 50% 的保單（超過者另查 No.5364-2）。
3. 依受益人決定處理：資產計上、損金、或薪資；被認定為薪資的保費，官方頁寫可作為該人生命保險料控除的對象（是否通知本人是本站建議）。
4. 被保險人只有役員、部課長或特定使用人時，確認是否構成薪資。
5. 退職金的損金時點見日本公司付董事退職金，要在哪一年度認列費用？股東會決議、實際支付與損金經理的時點這篇的決議時點說明；公司役員參加的小規模企業共濟，見日本小規模企業共濟：公司役員也能加入，掛金月額 1,000 到 70,000 円全額所得扣除，限員工 20 人或 5 人以下的小公司那一篇；誰屬役員，見日本法人稅上的「役員」包含哪些人？顧問、會長與持股達門檻的同族公司使用人也可能被視為役員那篇的範圍整理。
6. 保存保單、保費明細、受益人指定與會計分錄。（本站建議）

容易踩雷

• 把養老保險的保費全部列損金：受益人是公司時，保費要計入資產。
• 受益人是被保險人或遺族時忘了薪資處理：養老保險的保費是薪資。
• 只有董事或幹部加入的定期保險，仍當損金：受益人是被保險人或遺族且被保險人限於特定人員時，保費是薪資。
• 把含大額前払部分的保單也套用本文：本文限於未含相當多額前払部分者。

常見問題

公司幫董事買養老保險，保費可以列費用嗎？

看受益人：死亡與生存受益人都是公司者計入資產；都是被保險人或遺族者是薪資；死亡遺族、生存公司者，1/2 計入資產，其餘依期間列損金（只有特定人員時是薪資）。

定期保險的保費是費用嗎？

未含相當多額前払部分者，No.5364 寫原則依期間經過列損金；但只有役員等特定人員投保且受益人是被保險人或遺族時，保費是這些人的薪資。

什麼叫相當多額前払部分？

保險期間 3 年以上的定期或第三分野保險中，最高解約返戻率超過 50% 者；其中最高解約返戻率 70% 以下且年換算保費相當額每位被保險人 30 萬円以下者，仍依一般規定。

來源

• 国税庁：No.5363 養老保険の保険料の取扱い（令和元年7月8日以後契約分）（2026-11-01 查證）：その支払った保険料の額は、保険事故の発生または保険契約の解除もしくは失効によりその保険契約が終了する時までは損金の額に算入されず、資産に計上する必要があります。
• 国税庁：No.5364 定期保険及び第三分野保険の保険料（保険料に相当多額の前払部分の保険料が含まれない場合）の取扱い（令和元年7月8日以後契約分）（2026-11-01 查證）：その支払った保険料の額は、原則として、期間の経過に応じて損金の額に算入します。

資訊查核｜最後查證日：2026-11-01｜通則整理，非個案法律或稅務建議；實際規定以官方最新公告為準。

本文由「喵宇宙 Meow Universe」製作，過程使用 AI 工具協助整理與撰稿，未經逐篇人工覆核。