日本公司用租賃買設備，稅上算租金還是買賣？法人稅法上的リース取引 2 要件，所有權移轉外租賃用リース期間定額法

假設日本公司向租賃公司租用電腦、機械或影印機，每月付租金。這些租金可以直接列費用嗎？國稅廳說明：若屬「法人稅法上的リース取引」，稅上視為買賣，賃借人要把資產當成自己的資產折舊。本文依國稅廳 No.5702、No.5704（均標示令和 8 年 4 月 1 日現在法令等）與法人稅法施行令第 131 條之 2 整理，查證日 2026-11-01；個案請洽稅理士，本文不替任何租賃契約決定稅務處理。

什麼是法人稅法上的リース取引

No.5702 寫：法人在 2008 年 4 月 1 日以後締結的契約下，資產的賃貸借中符合一定要件者（稱「法人稅法上的リース取引」），在賃貸人把資產交給賃借人（リース譲渡）的時點，視為該資產有買賣。

要件是 2 項都要符合：（1）租賃期間中途解約被禁止，或賃借人若中途解約，須付未經過期間對應租金總額的「おおむね全部（原則 90% 以上）」；（2）賃借人實質上可享受該資產帶來的經濟利益，並且應實質負擔使用該資產所生的費用。頁面補充：租賃期間（限不能解除契約的期間）賃借人付的租金合計，超過取得該資產通常需要價額的「おおむね 90%」時，就符合第（2）項。施行令第 131 條之 2 第 2 項也這樣寫（含為使資產可用於事業所需費用）。土地的賃貸借除了一定情形外，不在リース取引範圍。

賃借人怎麼處理

No.5702 寫：屬法人稅法上的リース取引且不屬「視為金錢借貸」者，賃借人要把リース資產當成自己的資產，依下列區分償却：（1）所有權移轉外リース取引：リース期間定額法；（2）其他：依資產種類，採該法人所選定的償却方法。賃借人以租金等名義損金經理的金額，視為償却費損金經理的金額（施行令第 131 條之 2 第 3 項）。若這類租賃經判斷實質是金錢借貸，則依該頁的說明，把收到的金額當借入金，租金合計中對應的部分當還款。

所有權移轉外リース取引：不屬 6 種情形者

No.5704 說明：所有權移轉外リース取引，是法人稅法上的リース取引中，不符合下列任何一項者：（1）租期終了或中途，資產以無償或名目對價讓與賃借人；（2）租期終了後，契約定明以近乎無償的名目再租賃料再租賃；（3）賃借人被賦予買取權，且因為是明顯有利的價額等原因，行使被見込為確實（頁面標註，令和 7 年 4 月 1 日前締結的契約，是「被賦予以明顯有利價額買取的權利」）；（4）賃借人特別訂做的機械裝置，或建築用腳手架材等難以識別的資產；（5）金融機構等貸款給賃貸人，由賃借人提供資金承擔賃貸人借款本息對應部分的結構；（6）租期比法定耐用年數相當短，且限於會明顯減輕賃借人法人稅負擔者：租期低於法定耐用年數 70%（法定耐用年數 10 年以上者為 60%）相當年數（未滿 1 年的尾數捨去）。

所有權移轉外リース資產不能適用的制度

No.5704 寫：這類資產的償却方法是リース期間定額法；並且下列制度不適用：圧縮記帳、特別償却、少額減價償却資產的損金算入（施行令第 133 條）、一括償却資產的損金算入（施行令第 133 條之 2）。

算例（本站假設，非官方範例）

假設日本公司租 1 台影印設備：資產通常取得價額 100 萬円，租期 5 年（期間內不能解約），租金合計 95 萬円，賃借人不能取得所有權，賃借人實際使用該設備並享受其效益（假設）。租金合計 95 萬円超過取得價額（100 萬円）的約 90%，符合「實質負擔費用」的要件；若中途解約禁止，且賃借人實質享受經濟利益，則 2 項要件都符合，是法人稅法上的リース取引，賃借人要把設備當自己的資產，用リース期間定額法償却（所有權移轉外リース取引時）；少額資產與一括償却資產的特例，也不適用。若同一設備的法定耐用年數是 6 年，70% 為 4.2 年、尾數捨去為 4 年；租期 5 年不低於 4 年，不屬第 6 種的「相當短」。這個算例的金額與期間純屬示意，是否符合要件以契約為準。

怎麼做

1. 拿到租賃契約時，先看是否禁止中途解約，或中途解約須付約 90% 以上的未經過期間租金。
2. 計算租期內租金合計是否超過資產通常取得價額的約 90%，判斷賃借人是否實質負擔費用。
3. 符合時，把資產列為自己的資產，並判斷是否屬所有權移轉外リース取引：看買取權、再租賃、特別訂做、租期與法定耐用年數的比等 6 種情形。
4. 屬所有權移轉外リース取引者，用リース期間定額法償却；折舊方法與少額資產規定，見日本折舊方法選擇：沒提出屆出書時機械設備預設定率法，變更須在年度開始前申請，採用未滿 3 年原則不獲准與少額減價償却資產特例：2026 年 4 月起單價未滿 40 萬円，中小企業每年合計 300 萬円。
5. 所有權移轉外租賃取得的資產不能用特別償却（No.5704），但稅額控除另有說明，見日本中小公司買新機器能少繳稅嗎？中小企業投資促進稅制：特別償却 30% 或稅額控除 7%，機械 160 萬円以上、期限 2027 年 3 月 31 日。
6. 不屬リース取引的賃貸借（營業租賃），另依 No.5705 判斷，本文未涵蓋。

容易踩雷

• 以為租賃的租金一律列費用：屬法人稅法上的リース取引者，要視為買賣、資產償却。
• 忽略 90% 的判斷：租金合計超過取得價額約 90% 時，符合實質負擔費用的要件。
• 以為少額資產特例能用在租賃資產：所有權移轉外リース資產不適用。
• 用舊契約的買取權標準：令和 7 年 4 月 1 日前後締結的契約，第 3 種情形的文字不同。

常見問題

租 3 年、不能解約的電腦，稅上怎麼處理？

要看租金合計是否超過取得價額約 90%，且中途解約是否被禁止；符合者視為買賣，賃借人把電腦當自己的資產償却。

租賃資產可以用少額資產的特例嗎？

所有權移轉外リース資產不適用，No.5704 明列少額減價償却資產與一括償却資產不適用。

賃借人要怎麼折舊？

所有權移轉外リース取引用リース期間定額法；其他リース取引依資產種類與所選的償却方法。

來源

• 国税庁：No.5702 リース取引についての取扱いの概要（平成20年4月1日以後契約分）（2026-11-01 查證）：リース期間中の中途解約が禁止されているものであることまたは賃借人が中途解約する場合には未経過期間に対応するリース料の額の合計額のおおむね全部（原則として90パーセント以上）を支払うこととされているものなどであること。
• 国税庁：No.5704 所有権移転外リース取引（2026-11-01 查證）：少額の減価償却資産の損金算入（法令133）

資訊查核｜最後查證日：2026-11-01｜通則整理，非個案法律或稅務建議；實際規定以官方最新公告為準。

本文由「喵宇宙 Meow Universe」製作，過程使用 AI 工具協助整理與撰稿，未經逐篇人工覆核。