日本公司繳的稅，哪些能列費用？法人稅與罰金不能列，事業稅、固定資產稅何時列費用

假設日本公司同一年繳了法人稅、事業稅、固定資產稅，還被課了延滯稅。這些錢在法人稅上哪些可以當費用，能列的又算在哪個年度？國稅廳 No.5300 把租稅公課分成「不能算入損金」與「依種類決定時點」兩部分。本文依國稅廳 No.5300（標示令和 8 年 4 月 1 日現在法令等）與法人稅基本通達 9-5-1、9-5-2 整理，查證日 2026-11-01；個案請洽稅理士，本文不替任何一筆稅金決定處理方式。加算稅與延滯稅的稅率，見日本申報有誤或遲繳的稅金加碼：過少申告加算稅 10%、無申告加算稅 15%、重加算稅 35% 或 40%，延滯稅 2026 年 2.8%，那是稅率；本文談的是這些錢能不能列費用。

原則：納付的租稅公課可列損金，但有 4 項例外

No.5300 寫：法人繳的租稅公課等原則上算入損金；但下列不算入：

1. 法人稅、地方法人稅、都道府縣民稅與市町村民稅的本稅。
2. 各種加算稅與加算金、延滯稅與延滯金（地方稅納期限延長相關的延滯金除外）及過怠稅。
3. 罰金與科料（含相當於外國或外國地方公共團體所課的罰金與科料）及過料。
4. 從法人稅額中扣除的所得稅、復興特別所得稅與外國法人稅。

能列的稅：依課稅方式決定時點

No.5300 說明算入損金的租稅，依種類決定時點：

• 申告納稅方式（酒稅、事業稅、事業所稅等）：提出納稅申告書的事業年度；有更正或決定時，是更正或決定的事業年度。但前一事業年度分的事業稅與特別法人事業稅，即使到該事業年度終了日為止尚未申告、更正或決定，也可以算入該事業年度的損金。
• 賦課課稅方式（不動產取得稅、自動車稅、固定資產稅、都市計畫稅等）：賦課決定的事業年度；但在納期開始日所屬的事業年度或實際納付日所屬的事業年度損金經理者，以損金經理的事業年度為準。
• 特別徵收方式（高爾夫球場利用稅、輕油引取稅等）：提出納入申告書的事業年度。
• 利子稅與延滯金：國稅確定申告期限延長的利子稅、地方稅納期限延長的延滯金，是納付的事業年度；對應事業年度期間的未納額若損金經理計入未払金，以損金經理的事業年度為準。

通達 9-5-2 寫明前期事業稅的特例：「直前事業年度」分的事業稅與特別法人事業稅，即使到「當期」事業年度終了日為止尚未申告、更正或決定，也可算入「當期」事業年度的損金（方向是直前年度的稅，列在下一個年度）；其後申告後若有過不足，過不足額算入申告或納付之日所屬事業年度的益金或損金。

算例（本站假設，非官方範例）

假設日本公司 3 月底決算（4 月至翌年 3 月）。（1）繳法人稅 200 萬円：本稅不算入損金。（2）前期（至 2026 年 3 月）的事業稅 60 萬円，依申告納稅方式在 2026 年 5 月申告，算入 2027 年 3 月期損金（9-5-1）；9-5-2 的特例針對的是另一種情形：若到 2027 年 3 月 31 日，這筆前期事業稅還沒申告、更正或決定，仍可算入 2027 年 3 月期損金，不必等到申告年度。（3）固定資產稅在 2026 年 6 月賦課決定，金額 30 萬円，原則算入賦課決定的事業年度（2027 年 3 月期）；若在納期開始日所屬年度或實際納付年度損金經理，則以損金經理的年度為準。（4）延滯稅 2 萬円：不算入損金。這個算例的金額純屬示意，時點與適用以個案為準。

怎麼做

1. 年底前列出本期支付的所有稅與罰款，分成「不算入」（法人稅、住民稅本稅、加算稅、延滯稅、罰金等）與「可算入」。
2. 對可算入的稅，依課稅方式決定時點：申告納稅看申告年度、賦課課稅看賦課決定年度、特別徵收看納入申告年度。
3. 前期（直前事業年度）分的事業稅，注意通達 9-5-2 的特例：當期終了日前尚未申告等時，可算入當期損金，及日後申告後的過不足調整。
4. 延長確定申告期限所產生的利子稅，依納付年度處理（損金經理計入未払金者以損金經理年度為準）；延長申告期限的條件見日本法人稅申告期限延長特例：預設 2 個月，定款規定股東會晚開可延 1 個月，須於事業年度結束日（含當日）前申請，消費稅另提延長屆出。
5. 償却資產稅屬賦課課稅方式的地方稅之一，申報規則見日本償却資產稅申告：1 月 1 日持有的設備要在 1 月 31 日前申報，稅率 1.4%，課稅標準 150 萬円未滿不課稅。
6. 保存納稅通知書、納付書與帳簿，供調查時說明。

容易踩雷

• 把法人稅本稅列費用：No.5300 列為不算入。
• 把延滯稅、加算稅列費用：同樣不算入（地方稅納期限延長的延滯金除外）。
• 把罰金、過料也列費用：不算入，包含相當於外國課的罰金與科料。
• 固定資產稅在繳納日一律列費用：原則看賦課決定年度，損金經理有時點規定。

常見問題

事業稅可以當費用嗎？

可以。依申告納稅方式，在提出納稅申告書的事業年度算入損金；前期（直前事業年度）分的事業稅有通達 9-5-2 的特例：當期終了日前尚未申告等時，也可算入當期損金。

延滯稅可以列費用嗎？

不可以。No.5300 列「延滯稅及延滯金」為不算入（地方稅納期限延長的延滯金除外）。

固定資產稅算在哪個年度？

原則是賦課決定的事業年度；若在納期開始日所屬年度或實際納付日所屬年度損金經理，以損金經理的年度為準。

來源

• 国税庁：No.5300 損金の額に算入される租税公課等の範囲（2026-11-01 查證）：不動産取得税、自動車税、固定資産税、都市計画税などの賦課課税方式による租税については、賦課決定のあった事業年度となります。
• 国税庁：法人税基本通達 第9章 第5節 第1款 租税（9-5-1、9-5-2）（2026-11-01 查證）：９－５－１にかかわらず、当該事業年度終了の日までにその全部又は一部につき申告、更正又は決定（以下９－５－２において「申告等」という。）がされていない場合であっても、当該事業年度の損金の額に算入することができるものとする。

資訊查核｜最後查證日：2026-11-01｜通則整理，非個案法律或稅務建議；實際規定以官方最新公告為準。

本文由「喵宇宙 Meow Universe」製作，過程使用 AI 工具協助整理與撰稿，未經逐篇人工覆核。