日本公司在多個縣市設營業所，法人事業稅與住民稅怎麼分？事業稅看事業所數與従業者數各半，法人稅割只看従業者數

假設日本公司業務擴大，在東京之外再開大阪、福岡的分店或辦公室。這時地方稅的申報就不再是向 1 個自治體繳 1 份，而要把課稅標準分給各個有據點的自治體。本文依 e-Gov 的地方稅法與埼玉縣公開的分割基準說明整理，查證日 2026-11-01；個案請洽稅理士，本文只談條文的輪廓，不替公司決定任何一筆稅額。國稅與地方稅的整體對照見日本公司要繳哪些稅？國稅與地方稅 8 個稅目對照表。

法人事業稅：分割法人要分給各道府縣

地方稅法第 72 條之 48 第 1 項：在 2 個以上道府縣設有事務所或事業所而經營事業的法人，稱為「分割法人」。分割法人申報事業稅時，要把該事業的課稅標準額總額，依分割基準分給相關各道府縣，以各縣分到的金額算各縣的事業稅額，再分別向各縣申報繳納；向各縣知事提出的申報書，還要附上總務省令規定的課稅標準額分割明細書。

分割基準：依業種而不同

第 72 條之 48 第 3 項規定分割基準：製造業是把課稅標準額總額，依相關各道府縣內事務所或事業所（條文稱事業所等）的従業者數按分；電氣供給業、鐵道與軌道事業等另有基準；除此之外的事業（第 5 款），是把總額的 2 分之 1 依事業所等的數量、另外 2 分之 1 依事業所等的従業者數按分。第 4 項規定分割基準數值的算法：従業者數用事業年度終了日現在的數值，但資本金或出資金額 1 億円以上的製造業法人的工場，該數值要再加上其 2 分之 1（奇數時先加 1 再取 2 分之 1）；事業所等的數則是事業年度內各月月底現在的數值加總（年度中沒有月底到來時，用年度終了日現在）。第 5 項規定，年度中新設的事業所等，従業者數以年度終了日現在人數乘以「新設日到年度終了日的月數／年度月數」；中途廢止的，用廢止日所屬月前一個月月底的人數，乘以所在月數的比例；事業稅也適用這個月割，不只法人住民稅。

埼玉縣的分割基準說明以表格整理：非製造業是「事業所等的數」與「従業者的數」，製造業是「従業者的數」，倉庫業等看固定資產價額，鐵道與軌道事業看軌道延長公里數。同一說明也寫：同時經營分割基準不同的事業時，用主要事業的基準（法第 72 條之 48 第 8 項）；判斷主要事業時，原則以銷售額最大者為主要事業。

法人住民稅：法人稅割依従業者數分給各市町村

市町村民稅是在市町村內有事務所或事業所的法人的納稅義務（第 294 條第 1 項第 3 款）；對外國法人，第 294 條第 5 項規定以恒久的施設（PE）視為事務所或事業所。第 321 條之 13 第 1 項：在 2 個以上市町村有事務所或事業所的法人，申報法人市町村民稅時，要把法人稅額分給相關市町村，以分得的金額為課稅標準，分別算各市町村的法人稅割額，再加上均等割額後申報繳納；向主要事務所所在地市町村長提出的申報書，要附上課稅標準分割明細書。

分割方式在第 2 項：依法人稅額課稅標準算定期間末日現在的従業者數按分。第 3 項規定了月割：期間中新設的事務所，従業者數要乘以「新設日到期末的月數／全期間月數」；期間中廢止的，用廢止日前一個月末的従業者數，乘以該事務所在期間內存在的月數比例；従業者數有顯著變動的事務所依政令另有算法。所以事務所是否在年度中途開設或關閉，會影響分到的稅額。

均等割：各自治體各自課徵

第 312 條定了市町村民稅均等割的標準稅率，依資本金等的額與在該市町村內事務所等的従業者數合計（以 50 人為界）區分。例如資本金等 1,000 萬円以下的法人，従業者數合計 50 人以下者年額 5 萬円，超過 50 人者年額 12 萬円；資本金等超過 1,000 萬円到 1 億円以下者，50 人以下者年額 13 萬円，超過 50 人者年額 15 萬円。這是「標準稅率」，各自治體依條例實際訂定。道府縣民稅的均等割標準稅率在第 52 條，資本金等 1,000 萬円以下者年額 2 萬円，超過 1,000 萬円到 1 億円以下者年額 5 萬円。第 294 條第 1 項第 3 號規定，市町村內有事務所或事業所的法人是市町村民稅的納稅義務者，並以均等割額與法人稅割額的合算額課徵，所以在 2 個以上市町村有事務所時，各市町村各有均等割的納稅義務，第 312 條的 50 人門檻也是以該市町村內事務所等的従業者數合計計算。東京都與特別區的特殊處理，本文未核對，請以稅理士與各自治體公告為準。均等割的整體介紹見法人住民稅均等割：東京 23 區資本金 3,000 萬円每年 18 萬円，赤字也要繳。

算例（本站假設，非官方範例）

假設一家非製造業公司，東京本店 1 處、従業者 20 名，另在大阪設 1 處營業所、従業者 10 名，兩處都屬分割法人要分配的事業所等；該年度事業稅課稅標準額總額 600 萬円。依第 72 條之 48 第 3 項第 5 款：其中 300 萬円依事業所數按分，東京與大阪各 150 萬円；另 300 萬円依従業者數按分，東京 200 萬円（20／30）、大阪 100 萬円（10／30）。東京分到 350 萬円、大阪分到 250 萬円，各自乘以各縣的稅率計算事業稅。算例假設兩處全年都存在，所以事業所等的數是各月月底合計 12 對 12，比例相同。另外，該年度的所得會先依第 72 條之 48 第 1 項拆成年 400 萬円以下、年 400 萬円超到 800 萬円以下、年 800 萬円超等段，各段再各自按分，各段稅率不同；算例不含稅率，也不含是否適用特例。

怎麼做

1. 年度結束時列出所有事務所與事業所：所在市町村與道府縣、年度中新設或廢止的日期、従業者數（含年度終了日現在人數）。
2. 判斷主要事業與業種，確認事業稅分割基準：非製造業用事業所數與従業者數各半，製造業只看従業者數。
3. 事業稅：向各道府縣申報時附分割明細書，每個縣各算各的稅額。
4. 法人住民稅：法人稅額依期末従業者數分給各市町村，年度中新設或廢止的事務所依第 3 項月割，並附課稅標準分割明細書。
5. 均等割：依各自治體的條例與資本金等、従業者數區分確認，並留意資本金超過 1 億円時事業稅另有外形標準課稅，見日本外形標準課稅（法人事業稅）：資本金超過 1 億円適用，2026 年 4 月起母公司繳入資本超過 50 億円的 100% 子公司，繳入資本超過 2 億円也適用。
6. 外國公司在日本的據點若屬恒久的施設，地方稅上視為事務所或事業所（第 294 條第 5 項），因此台灣母公司若在日本設有營業據點，也要確認地方稅的申報。

容易踩雷

• 只向本店所在的縣市申報：2 個以上道府縣有事務所者要分割申報。
• 把非製造業也只用従業者數分：非製造業是事業所數與従業者數各占 2 分之 1。
• 年度中新設或廢止的事務所，用期末人數直接算：第 72 條之 48 第 5 項與第 321 條之 13 第 3 項都有月割規定。
• 忘記附分割明細書：事業稅與市町村民稅都要求附明細。

常見問題

分割基準的従業者數用哪一天的人數？

事業稅依第 72 條之 48 第 4 項第 1 號用事業年度終了日現在的數值（事業所等的數則是各月月底合計，年度中途新設或廢止者另依第 5 項月割）；法人稅割依第 321 條之 13 第 2 項用法人稅額課稅標準算定期間末日現在的數。

資本金 1 億円以下也要分割申報嗎？

條文是看是否在 2 個以上道府縣有事務所或事業所，沒有以資本金金額為門檻；不同規模的稅率與特例請洽稅理士。

台灣公司在日本有據點，要不要適用？

第 294 條第 5 項規定外國法人以恒久的施設視為事務所或事業所，是否有恒久的施設要另依稅法判斷。

來源

• 地方税法（e-Gov）（2026-11-01 查證）：課税標準額の総額の二分の一に相当する額を事業所等の数に、課税標準額の総額の二分の一に相当する額を事業所等の従業者の数に按分すること。
• 埼玉県：分割基準のガイドブック（令和４年８月）（2026-11-01 查證）：分割基準の異なる事業をあわせて行う法人においては、主たる事業についての 分割基準を使用します。

資訊查核｜最後查證日：2026-11-01｜通則整理，非個案法律或稅務建議；實際規定以官方最新公告為準。

本文由「喵宇宙 Meow Universe」製作，過程使用 AI 工具協助整理與撰稿，未經逐篇人工覆核。