日本居住者離開日本時持有 1 億円以上有價證券等，且原則上前 10 年內國內在住期間超過 5 年，要課稅嗎？別表第一在留資格期間不計，含益視為已出售，附納稅管理人與擔保可緩繳 5 年

假設台灣人在日本創業多年，自己公司的股份價值已經很高；現在想搬回台灣，手上的股票還沒賣。日本會不會因為你要離開，就先對股票的含益課稅？國稅廳 No.1478 說明了國外轉出時課稅制度。本文依 No.1478、No.2010（均標示令和 8 年 4 月 1 日現在法令等）與國稅廳《國外轉出時課稅制度 FAQ》（PDF，Q2、Q3）整理，查證日 2026-11-01；No.2010 寫：居住者（非永住者以外）就日本國內外的所有所得課稅，所以離開日本變成非居住者，課稅範圍才會縮小，這項制度就是為了這個時點；個案請洽稅理士，本文不替任何一個人決定是否適用。居住者與非居住者的判斷，見日本稅法怎麼分居住者、非永住者與非居住者？住所或居所滿 1 年是居住者，非永住者只就國外所得中在日本支付或匯入的部分課稅這一篇，本文接在它之後，談離開日本時的課稅。

什麼是國外轉出時課稅

No.1478 寫：國外轉出是指在日本國內不再有住所與居所。國外轉出的時點，若持有或訂有價額合計 1 億円以上的有價證券等、未決濟信用取引等或未決濟衍生品交易（合稱對象資產），對一定的居住者，視為在國外轉出時已讓渡或決濟對象資產，就其含益課所得稅。另外，即使一定的居住者沒有國外轉出，若因贈與、繼承或遺贈使對象資產移轉給非居住者，也同樣視為當時已讓渡，就含益課稅（稱為國外轉出（贈與、繼承）時課稅），合稱國外轉出時課稅制度。這項制度是平成 27 年度稅制改正創設，自平成 27 年 7 月 1 日以後的國外轉出、贈與、繼承或遺贈適用。

誰是對象

No.1478 寫，對象者是同時符合下列兩項者：

1. 國外轉出時持有的對象資產價額等合計額在 1 億円以上（未決濟信用取引等或衍生品交易，以視為決濟後算出的利益或損失額為準）；
2. 原則上，國外轉出之日前 10 年以內，在日本國內有住所或居所的期間（國內在住期間）合計超過 5 年。

FAQ（Q3 的注）寫：判定國內在住期間時，以出入國管理及難民認定法別表第一的在留資格（外交、教授、藝術、經營・管理、法律・會計業務、醫療、研究、教育、企業內轉勤、短期滯在、留學等）在留的期間，不算入國內在住期間（所得稅法施行令第 170 條第 3 項第 1 款）。所以以經營・管理等別表第一在留資格在日本創業居住的外國人，那些年數不計入 5 年；另外，平成 27 年 6 月 30 日前以別表第二（永住者、永住者的配偶者等、定住者等）在留資格在留的期間，也不算入。

對象資產包括：有價證券（股票、投資信託等），匿名組合契約的出資持分，未決濟的信用取引與發行日取引，及未決濟的衍生品交易（先物、選擇權等）。

申告與納稅猶予

No.1478 寫：對象者的申告手續有兩種：(イ) 國外轉出時之前已提出納稅管理人的屆出者，於國外轉出那一年的確定申告期限內，把這項制度的所得併入各種所得做確定申告並納稅；(ロ) 沒提出納稅管理人屆出就國外轉出者，須在國外轉出時之前，把當年 1 月 1 日到轉出時的各種所得與這項制度的所得，做準確定申告並納稅。

納稅猶予的特例：在國外轉出時之前提出納稅管理人的屆出等，按手續做者，因這項制度而應繳的所得稅，可從國外轉出日起 5 年內猶予（提出延長屆出書時最長 10 年），期限的翌日起 4 個月為納期限。要件有：(イ) 國外轉出時之前向所轄稅務署提出納稅管理人屆出；(ロ) 確定申告書上記載要適用納稅猶予；(ハ) 附上一定的書類；(ニ) 確定申告書提出期限前提供相當於猶予稅額與利子稅額的擔保。猶予期間中，每年 12 月 31 日仍持有適用資產者，要在翌年 3 月 15 日前提出納稅猶予繼續適用屆出書。

歸國後可取消課稅

No.1478 寫：申告了國外轉出時課稅者，在國外轉出之日起 5 年內（有適用納稅猶予並提出延長屆出書者為 10 年內）歸國，且到歸國時仍持有的對象資產，視為沒有適用國外轉出時課稅；要取消，須在歸國之日起 4 個月內提出更正請求或修正申告。若對象資產的所得計算基礎事實有隱蔽或仮裝，該部分不能取消。另外，在轉出之日起 5 年內，把當時持有的對象資產贈與居住者，或轉出者死亡後依一定情形由居住者取得等，也可取消。

算例（本站假設，非官方範例）

假設台灣人（無日本國籍）在日本有住所共 7 年（過去 10 年內，其中取得永住者在留資格後 6 年），持有自己公司股份，價額 2 億円；想搬回台灣：

• 對象者的兩項要件：價額合計 2 億円在 1 億円以上，這一項符合；第二項是否符合，要先扣除別表第一在留資格（如經營・管理）的在留期間後，再看國內在住期間是否超過 5 年。若這 7 年全部是別表第一的在留資格，依 FAQ Q3 不計入，則不符合第二項要件；若有取得永住者等別表第二在留資格之後的期間，才可能累計超過 5 年（本算例沒有核算含益金額與稅額）。
• 搬家前：提出納稅管理人屆出，並在確定申告時申請納稅猶予、提供擔保，即可就應繳稅額猶予 5 年。
• 若 3 年後搬回日本，且仍持有該股份：在歸國之日起 4 個月內提出更正請求或修正申告，取消這項課稅。

算例的持股價額與居住年數屬假設；是否屬一定的居住者、住所認定與稅額，要請稅理士依官方頁與個案處理。

怎麼做

1. 規劃離開日本前，統計持有的對象資產價額（股票、投信、信用取引等），確認是否 1 億円以上。
2. 確認在轉出前 10 年內，國內在住期間（不含別表第一在留資格的期間）合計是否超過 5 年。
3. 決定手續：提出納稅管理人屆出，並申請納稅猶予、提供擔保；或選擇不提出納稅管理人而做準確定申告。
4. 猶予期間每年 3 月 15 日前提出繼續適用屆出書。
5. 若計畫歸國，注意 5 年內（延長為 10 年內）與歸國後 4 個月內的取消手續。
6. 納稅管理人的選任與申告，見離開日本成為非居住者後，日本還有租金或不動產等的讓渡所得要誰來報稅？納稅管理人要提選任屆出書，確定申告在翌年 2 月 16 日至 3 月 15 日那篇；與國外資產申報的關係見日本國外財產調書：12 月 31 日海外資產合計超過 5,000 萬円要在翌年 6 月 30 日前提出，非永住者免，不提出罰 1 年以下拘禁刑或 50 萬円以下罰金那一篇，那是另一項申報；保存股份評價與申告資料（本站建議）。

容易踩雷

• 以為沒賣股票就沒有日本稅：頁面寫國外轉出時視為已讓渡，就含益課稅。
• 沒有提納稅管理人屆出就搬走：頁面寫此情形要在轉出前做準確定申告並納稅。
• 忘了猶予期間每年 3 月 15 日的繼續適用屆出書：頁面寫沒提出會確定納稅猶予期限。
• 歸國後不在 4 個月內辦取消：頁面寫須在歸國日起 4 個月內更正請求或修正申告。

常見問題

我只持有股票、沒有賣，離開日本也要課稅嗎？

符合 No.1478 的兩項要件（對象資產合計 1 億円以上、原則上 10 年內國內在住期間合計超過 5 年，別表第一在留資格的期間不計）時，視為轉出時已讓渡，就含益課稅。

可以延後繳嗎？

可以，要件齊備者可猶予 5 年（延長最長 10 年）；要件含納稅管理人屆出、申告書記載、書類與擔保。

搬回日本後還要繳嗎？

國外轉出之日起 5 年內（延長者 10 年內）歸國且仍持有的對象資產，可請求取消課稅，須在歸國日起 4 個月內辦理。

來源

• 国税庁：No.1478 国外転出をする場合の譲渡所得等の特例（2026-11-01 查證）：ロ 原則として、国外転出をする日前10年以内において、国内に住所または居所を有していた期間の合計が5年を超えていること。
• 国税庁：No.2010 納税義務者となる個人（2026-11-01 查證）：居住者とは、日本国内に住所があるかまたは現在まで引き続いて1年以上居所がある個人をいいます。
• 国税庁：国外転出時課税制度に関するFAQ（PDF）（2026-11-01 查證）：国内在住期間の判定に当たっては、出入国管理及び難民認定法別表第一の上欄の在留資格（外交、教授、芸術、経営・管理、法律・会計業務、医療、研究、教育、企業内転勤、短期滞在、留学など）で在留していた期間は、国内在住期間に含まないこととされています（所令170③一）。

資訊查核｜最後查證日：2026-11-01｜通則整理，非個案法律或稅務建議；實際規定以官方最新公告為準。

本文由「喵宇宙 Meow Universe」製作，過程使用 AI 工具協助整理與撰稿，未經逐篇人工覆核。