日本稅法怎麼分居住者、非永住者與非居住者？住所或居所滿 1 年是居住者，非永住者只就國外所得中在日本支付或匯入的部分課稅
居住者：國內有住所或引續1年以上居所；非永住者無日籍且10年內合計5年以下；非居住者只課國內所得（2026-11-01）
假設台灣人搬到日本，成為自己公司的董事，同時在台灣還有房租收入與銀行利息。這些台灣的所得，日本的所得稅要不要課？答案取決於你在日本稅法上是居住者、非永住者還是非居住者。國稅廳 No.2010 把這 3 種身分與課稅範圍整理成表。本文依 No.2010 與 No.2011（均標示令和 8 年 4 月 1 日現在法令等）整理，查證日 2026-11-01；個案請洽稅理士，本文不替任何一個人決定身分。183 天與創辦人居住地的判斷，見創業者是日本稅務居民嗎？居住者看住所或 1 年以上居所，183 天不是日本國內法的標準這一篇，本文談的是官方頁對 3 種身分的定義。
納稅義務人的分類
No.2010 寫：所得稅法把所得稅的納稅義務人分成居住者、非居住者、內國法人、外國法人 4 組，各自定納稅義務；沒有法人格但有代表者或管理人的社團或財團，與法人同樣處理。
居住者
No.2010 寫：居住者，是在日本國內有住所、或現在為止引續 1 年以上有居所的個人。居住者又分非永住者以外的居住者與非永住者。
- 非永住者以外的居住者：對在日本國內外的所有所得課稅；頁面寫一般幾乎都屬這種。
- 非永住者：居住者中，同時符合沒有日本國籍與過去 10 年以內在日本國內有住所或居所的期間合計在 5 年以下者。非永住者的課稅範圍，是國外源泉所得以外的所得，以及國外源泉所得中在日本國內支付、或從國外匯入日本的部分。
非居住者
No.2010 寫：居住者以外的個人是非居住者，只就在日本國內生的所得（國內源泉所得）課稅。國內源泉所得的範圍，見日本稅法上的國內源泉所得有哪些？非居住者與外國法人只就國內源泉所得課稅，官方列出 15 類，第 1 類與第 15 類以外屬源泉徵收的對象這一篇。
對照表
| 區分 | 定義 | 課稅所得範圍 |
|---|---|---|
| 非永住者以外的居住者 | 日本國內有住所，或引續 1 年以上有居所 | 國內外全部所得 |
| 非永住者 | 居住者中，無日本國籍且過去 10 年內在日本住所或居所合計 5 年以下 | 國外源泉所得以外的所得，加上國外源泉所得中在日本支付或匯入者 |
| 非居住者 | 居住者以外的個人 | 國內源泉所得 |
所得的 10 種分類（No.2011）
No.2011 寫：所得稅法把所得分成利子、配當、不動產、事業、給與、退職、山林、讓渡、一時、雜 10 種，雜所得是不屬其他所得者；原則上對個人得到的所有所得課稅，但有基於社會政策不課稅的非課稅所得，依所得稅法、租稅特別措置法或其他法律規定。
算例（本站假設，非官方範例）
假設一位台灣人（沒有日本國籍）：
- 過去 10 年內在日本住所或居所合計 3 年（約 36 個月），現在在日本有住所：是居住者，且符合無日籍、10 年內合計 5 年以下，屬非永住者；台灣的房租與利息屬國外源泉所得，只有在日本支付、或匯入日本的部分才課稅（算例沒有判斷各筆是否屬國外源泉所得）。
- 過去 10 年內在日本合計住過 7 年，現在在日本有住所：是居住者，但不屬非永住者，屬非永住者以外的居住者，國內外全部所得都課稅。
- 沒有日本住所、居所不滿 1 年，只在日本收到董事報酬：屬非居住者，只就國內源泉所得課稅。
算例的年數與情形純屬示意（共 3 種情形、年數 3 年與 7 年）；是否有住所、居所是否滿 1 年的認定，另見官方 No.2875、No.2012（本文未展開）。
怎麼做
- 先判斷身分：日本是否有住所，或引續 1 年以上居所；居住者再看是否為非永住者（無日籍且 10 年內合計 5 年以下）。
- 非永住者以外的居住者：國內外所得全部申報。
- 非永住者：國外源泉所得只就在日本支付或匯入的部分申報。
- 非居住者：只就國內源泉所得申報，並注意付款人的源泉徵收。
- 董事若同時有薪水以外的利息租金收入，確定申告的規則見日本同族公司的董事除了薪水，還從該公司另收利息或租金，一定要報稅嗎？同族會社役員即使這些所得在 20 萬円以下，原則也須確定申告那一篇。
- 保存居住期間、居所與匯款紀錄（本站建議）。
容易踩雷
- 以為台灣的所得日本一律不課稅：非永住者以外的居住者，國內外全部所得課稅。
- 把非永住者當成居住者的一般例外：頁面寫非永住者要符合無日籍與 10 年內合計 5 年以下兩項。
- 忘了判斷是否匯入日本：頁面寫非永住者的國外源泉所得，在日本支付或匯入的才課稅。
- 以為非居住者完全不課稅：頁面寫非居住者仍就國內源泉所得課稅。
常見問題
台灣人搬到日本住 1 年以上，是居住者嗎？
No.2010 寫：居住者是在日本國內有住所、或現在為止引續 1 年以上有居所的個人；住所與居所的認定另見其他頁面。
什麼是非永住者？
居住者中，沒有日本國籍、且過去 10 年內在日本國內有住所或居所的期間合計在 5 年以下者；課稅範圍較居住者窄。
非居住者要繳日本所得稅嗎？
只就在日本國內生的所得（國內源泉所得）課稅。
來源
- 国税庁：No.2010 納税義務者となる個人（2026-11-01 查證）：非永住者とは、居住者のうち日本国籍がなく、かつ、過去10年以内の間に日本国内に住所または居所を有していた期間の合計が5年以下である個人をいいます。
- 国税庁：No.2011 課税される所得と非課税所得（2026-11-01 查證）：このうち雑所得とは、「他の所得のいずれにも該当しない所得」をいいますから、所得税は個人が得たすべての所得に対して課税されるというのが原則です。
本站相關標籤
資訊查核｜最後查證日：2026-11-01｜通則整理，非個案法律或稅務建議；實際規定以官方最新公告為準。
本文由「喵宇宙 Meow Universe」製作，過程使用 AI 工具協助整理與撰稿，未經逐篇人工覆核。