日本公司對非居住者提供服務，消費稅能免稅嗎？原則適用輸出免稅，但國內運送保管、飲食住宿與不動產仲介等除外，令和 8 年 10 月 1 日起有改正

假設日本公司提供顧問服務給台灣的客戶，也替台灣人在日本找房、處理維修。這些對非居住者提供的服務，消費稅能不能免？國稅廳 No.6567 說：一般適用輸出免稅，但有幾類即使對象是非居住者也不免，而且令和 8 年 10 月 1 日起，不動產仲介被加入除外清單。本文依 No.6567、No.6210（均標示令和 8 年 4 月 1 日現在法令等）與其掛出的質疑應答事例（消費稅 11/06、11/08）整理，查證日 2026-11-01；個案請洽稅理士，本文不替任何一筆服務決定免稅與否。先判斷服務在國內還是國外，見日本消費稅怎麼判斷是國內交易還是國外交易？貨物原則看所在地、服務原則看提供地、電子服務看接受者住所，三國貿易不課稅這一篇，本文接在它之後，談對非居住者的服務。

原則：輸出免稅

No.6567 寫：對非居住者的服務提供，一般適用輸出免稅的規定，消費稅被免除。

先要是國內交易才談得上免稅：No.6210 寫，服務提供原則依服務實際提供的場所判斷是否國內交易；經電氣通信回線提供的電子書籍、音樂、廣告配信等（電氣通信利用役務），則依接受服務者的住所等判斷。上面的內外判定見前述連結。

即使對非居住者也不免的情形

No.6567 寫，下列服務的消費稅不免除：

1. 國內所在資產的運送或保管；
2. 國內的飲食或住宿；
3. 國內所在不動產（含不動產上的權利）的買賣、交換或貸借的代理或仲介（注）；
4. 準於 1 與 3、且在國內直接受益的服務。

頁面另寫：對在國內有分公司或辦事處等的非居住者提供服務，原則上視為透過這些分公司等進行，消費稅不免除。

頁面的注：上述第 3 項（不動產的代理或仲介）自令和 8 年 10 月 1 日以後進行的資產讓渡等適用；令和 8 年 3 月 31 日（含）以前簽訂的契約，事業者進行的資產讓渡等適用改正前的消費稅法，仍屬輸出免稅的對象。

不免稅的具體例子

No.6567 列出的例子：國內所在不動產等的管理或修理、建物的建築承包、鐵路電車巴士計程車等的旅客運送、理容或美容、醫療或療養、劇場與電影院等的觀賞、國內之間的電話或郵件、不屬非課稅的日語學校或商務學校的語言教育與商務研修等，都不能免稅。

相反地，對非居住者進行的手錶修理，或律師等對非居住者的法律諮詢，雖然服務在國內進行，但服務的效果不只在國內結束、回國後仍會持續，所以免稅。

No.6567 頁面另掛有關連質疑應答事例，兩則結論不同：

• 質疑應答 11/08（對主辦訪日旅遊團的海外旅行社，提供日本國內行程的企劃與手配）：官方回答，這屬於準於國內飲食、住宿、運送且在國內直接受益的服務，不是輸出免稅對象，要課稅。
• 質疑應答 11/06（對在國內有營業所的外國法人的國外本店提供服務）：官方回答，若同時符合兩個要件，可以當作輸出免稅處理：1. 事業者直接對外國法人的國外本店提供服務，其國內支店等直接或間接都沒有參與；2. 該國內支店等的業務與這項服務不是同種或相關業務。該則案例中國內營業所只賣自家商品、與服務無關，結論是免稅。

算例（本站假設，非官方範例）

假設日本公司（令和 8 年 11 月）對台灣的非居住者客戶提供服務：

• 由日本律師對台灣客戶做 3 次法律諮詢：依頁面的例子（律師等對非居住者的法律諮詢），服務效果回國後仍持續，屬輸出免稅；其他種類的諮詢，頁面沒有列例，要依 4 類除外與效果是否只在國內結束逐案判斷。
• 替台灣旅行社企劃並手配日本國內 3 天的餐宿與交通：依質疑應答 11/08 的結論，屬在國內直接受益的服務，消費稅不免除。
• 替台灣客戶仲介日本國內不動產的買賣，資產讓渡等在令和 8 年 10 月 1 日以後進行：屬不免稅的第 3 項。若契約在令和 8 年 3 月 31 日（含）以前簽訂，依頁面的注，適用改正前的規定，仍屬輸出免稅；頁面的經過措置只寫到 3 月 31 日（含）以前簽訂者，4 月 1 日以後才簽訂、10 月 1 日以後進行者，沒有寫經過措置，應依新規定判斷。
• 客戶在日本設有分公司：原則視為通過分公司提供而不免稅；但符合質疑應答 11/06 的兩個要件（直接對國外本店提供、國內分公司的業務與該服務無關），官方回答可免稅。

算例的服務與日期屬假設；實際是否符合輸出免稅的要件，如證明文件與契約對象，要依官方頁與稅理士。

怎麼做

1. 先確認對象是不是非居住者，以及是否在日本有分公司或辦事處；有的話，再對照質疑應答 11/06 的兩個要件。
2. 看服務屬哪一類：國內資產的運送與保管、國內飲食住宿、國內不動產的買賣交換貸借的代理或仲介、準此者；屬者不免稅。
3. 不動產的代理或仲介：確認契約簽訂日與資產讓渡等的日期，判斷適用令和 8 年 10 月 1 日以後的規定，或 3 月 31 日（含）以前簽訂者的舊法經過措置。
4. 屬免稅者，保存輸出證明的資料；實際的證明文件要件，見日本公司把商品賣給台灣客戶並以外幣計價，消費稅怎麼處理？輸出免稅要保存 7 年證明，換算用交易日電信買賣仲值，結算匯差不調整那一篇的整理。
5. 對外國旅客販賣商品的免稅，是另一套制度，見日本免稅店 2026 年 11 月 1 日起改為退稅方式：先收含稅價，出國時海關確認後再退消費稅，店家須向國稅廳提供購買記錄那一篇。
6. 向國外業者買服務的逆向課稅，見日本消費稅的納稅義務人是誰？國內交易看事業者，基準期間與特定期間課稅売上高都在 1,000 萬円以下原則免稅，跨境電子服務用逆向課稅，進口看領貨者那一篇；保存契約與服務紀錄（本站建議）。

容易踩雷

• 以為對非居住者的服務一定免稅：頁面列了 4 類不免稅，與有國內分公司者的原則。
• 把國內住宿與旅客運送也當輸出免稅：頁面寫國內的飲食與住宿、旅客運送不免稅。
• 忽略令和 8 年 10 月 1 日起不動產仲介的改正：頁面寫新規定自該日起適用，並有舊契約的經過措置。
• 對在日本有分公司的客戶一律當免稅或一律當課稅：頁面寫原則視為通過分公司提供，但質疑應答 11/06 的兩個要件都符合者，官方回答可免稅，要逐案確認。
• 把顧問或經營諮詢直接當成免稅：頁面的免稅例只有手錶修理與律師的法律諮詢，其他服務要逐案判斷。

常見問題

對台灣客戶的法律諮詢可以免稅嗎？

頁面的例子寫：律師等對非居住者的法律諮詢，服務效果回國後仍持續，所以免稅；其他種類的服務，一般適用輸出免稅，但屬 4 類除外者不免，要逐案判斷。

2026 年 10 月起，不動產仲介有什麼改變？

No.6567 的注寫：國內不動產買賣、交換、貸借的代理或仲介，自令和 8 年 10 月 1 日以後進行的資產讓渡等，不再免稅；令和 8 年 3 月 31 日（含）以前簽訂的契約，適用改正前規定，仍屬輸出免稅。

客戶在日本有分公司呢？

No.6567 寫：對在國內有分公司或辦事處等的非居住者提供服務，原則上視為透過這些分公司進行，消費稅不免除；質疑應答 11/06 回答，直接對國外本店提供、且國內分公司的業務與該服務無關者，可當輸出免稅處理。

來源

• 国税庁：No.6567 非居住者に対する役務の提供（2026-11-01 查證）：非居住者に対する役務の提供は一般的には輸出免税の規定が適用され、消費税が免除されます。
• 国税庁：No.6210 国外取引（2026-11-01 查證）：役務の提供の場合は、一定の取引についての例外はありますが、原則として、その役務の提供が行われた場所で、国内取引かどうかを判定します。
• 国税庁：質疑応答事例 国内に営業所を有する非居住者に対する役務の提供（2026-11-01 查證）：次に掲げる要件のいずれをも満たすものは「国内の支店、出張所等を経由して役務の提供を行ったもの」とは認められない

資訊查核｜最後查證日：2026-11-01｜通則整理，非個案法律或稅務建議；實際規定以官方最新公告為準。

本文由「喵宇宙 Meow Universe」製作，過程使用 AI 工具協助整理與撰稿，未經逐篇人工覆核。