日本公司消費稅的稅抜經理與稅込經理怎麼選？原則全部交易用同一種，稅抜經理者可就資產取得或經費等的交易選用稅込，免稅事業者不能併用

假設日本公司剛成立，要決定帳上的消費稅怎麼記：把消費稅單獨記成假付消費稅與假收消費稅（稅抜經理），還是直接含在金額裡（稅込經理）。可以混用嗎？國稅廳 No.6905 說明法人適用的規則。本文依 No.6905 與 No.6921（均標示令和 8 年 4 月 1 日現在法令等）整理，查證日 2026-11-01；個案請洽稅理士，本文不替任何公司決定記帳方式。扣不完的進項稅額在稅抜經理下怎麼處理，見日本公司用稅抜經理，進項稅額扣不完的控除對象外消費稅額怎麼處理？資產類可算入取得價額，符合條件者直接損金，否則分 60 個月攤這一篇，本文先談方式的選擇。

兩種方式與原則

No.6905 寫：消費稅與地方消費稅的經理處理，有稅抜經理方式與稅込經理方式，兩種都可以選，但選定的方式，原則上適用該法人進行的所有交易。

選稅抜經理時：可有條件地併用稅込

No.6905 寫：選稅抜經理方式時，對於銷貨等收益的交易，一定要用稅抜經理。但是，對下列兩種交易，可以選用稅込經理：(1) 固定資產、棚卸資產與繰延資產（合稱固定資產等）的取得交易；(2) 販賣費、一般管理費等（合稱經費等）的支出交易。另外，固定資產等中的棚卸資產取得交易，在持續適用的前提下，可以適用與固定資產及繰延資產不同的經理處理方式。

No.6913（稅抜與稅込經理併用）補充：官方寫收益交易用稅抜經理時，可依 (1) 棚卸資產、(2) 固定資產與繰延資產、(3) 經費等這幾個群組，分別適用稅込經理；這種併用產生的差額，要另外處理：仮受消費稅等合計減仮払消費稅等合計後，與應納或應退消費稅的差額，個人事業者算入該年的總收入金額，法人算入該事業年度的益金。

頁面的注：

1. 即使併用，也不能對個別固定資產等或個別經費等適用不同方式。例如不能對某些固定資產用稅抜、對另一些固定資產用稅込。
2. 若銷貨等收益的交易選稅込經理，則固定資產等的取得交易與經費等的支出交易，全部都要用稅込經理。
3. 稅抜經理的處理，原則上在每次交易（含交付請求書）時進行；但除了適用消費稅法施行令第 46 條第 2 項（帳簿積上計算）的情形外，可以在事業年度終了時一括處理（期末一括稅抜經理方式）。

免稅事業者不能併用

No.6905 寫：免稅事業者即使交易用稅抜經理，在計算法人稅所得金額時也要適用稅込經理方式，所以不能像上面那樣併用稅抜與稅込。免稅與課稅事業者的差別，見日本消費稅的納稅義務人是誰？國內交易看事業者，基準期間與特定期間課稅売上高都在 1,000 萬円以下原則免稅，跨境電子服務用逆向課稅，進口看領貨者那一篇的免稅點說明。

與控除對象外消費稅額的關係

No.6921 的注 1 寫：採稅込經理方式時，消費稅額與地方消費稅額含在資產的取得價額或經費的額內，所以不需要特別處理；稅抜經理方式下，若課稅期間的課稅売上高超過 5 億円，或課稅売上割合未滿 95%，就會產生控除對象外消費稅額等，要依頁面另外處理。

算例（本站假設，非官方範例）

假設日本公司（課稅事業者）選擇稅抜經理方式：

• 銷貨收入：一定用稅抜經理，把銷貨的消費稅記為假收消費稅。
• 固定資產取得：選擇用稅込經理（併用），那麼所有固定資產都要用稅込，不能其中一台用稅抜；
• 經費支出：維持稅抜經理；
• 棚卸資產取得：可以與固定資產、繰延資產用不同方式，但要持續適用。

另一家公司若銷貨選稅込經理，則資產取得與經費支出都要用稅込。算例的假設純屬示意；是否有利，要看公司的課稅売上割合與稅理士的評估。

怎麼做

1. 決定記帳方式前，先確認公司是課稅事業者還是免稅事業者；免稅事業者用稅込經理計算法人稅所得。
2. 課稅事業者選稅抜：收益交易一定稅抜；資產與經費可考慮併用稅込，但不得按個別資產或經費分開。
3. 選定後保持一致；棚卸資產可與固定資產、繰延資產不同，但要持續適用。
4. 稅抜處理可以每次交易做，也可期末一括（用帳簿積上計算者除外）。
5. 若課稅売上高超過 5 億円或課稅売上割合未滿 95%，注意控除對象外消費稅額，見前述連結。
6. 對消費者的價格標示另有總額表示義務，是另一個規定，見日本店家標價要用含稅價嗎？總額表示義務是事業者事先對消費者標示的價格須含消費稅，11,000 円、11,000 円（稅込）等表示可接受那一篇；保存會計政策說明（本站建議）。

容易踩雷

• 稅抜經理卻讓銷貨用稅込：頁面寫銷貨等收益交易必須用稅抜。
• 對個別固定資產分別選不同方式：頁面注 1 寫不能。
• 銷貨選稅込卻只對資產用稅抜：頁面注 2 寫要全部用稅込。
• 免稅事業者併用：頁面寫不能併用。

常見問題

稅抜與稅込可以混用嗎？

原則上選定的方式適用所有交易；選稅抜者，銷貨一定稅抜，資產取得或經費支出可改用稅込，但不能個別分開。

免稅事業者要用哪種？

No.6905 寫：免稅事業者即使交易用稅抜經理，在計算法人稅所得時也適用稅込經理方式，不能併用。

稅抜經理一定要每筆處理嗎？

原則在交易時處理；除適用施行令第 46 條第 2 項（帳簿積上計算）者外，可期末一括處理。

來源

• 国税庁：No.6905 税抜経理と税込経理の選択適用(法人の場合)（2026-11-01 查證）：（注1） 税抜経理方式と税込経理方式とを併用する場合でも、個々の固定資産等または個々の経費等について異なる経理方式を適用することはできません。
• 国税庁：No.6921 控除できなかった消費税額等(控除対象外消費税額等)の処理（2026-11-01 查證）：（注1） 税込経理方式を採用している場合には、消費税額および地方消費税額は資産の取得価額または経費の額に含まれますので、特別な処理は要しません。
• 国税庁：No.6913 税抜経理と税込経理の併用と経理処理（2026-11-01 查證）：この点、収益に係る取引に税抜経理方式を適用し、（1）棚卸資産、（2）固定資産、繰延資産（3）経費などのグループごとに税込経理方式を適用することが認められており、この場合、仮受消費税等の合計額から仮払消費税等の合計額を差し引いた金額が消費税等の納付税額または還付税額とはなりません。

資訊查核｜最後查證日：2026-11-01｜通則整理，非個案法律或稅務建議；實際規定以官方最新公告為準。

本文由「喵宇宙 Meow Universe」製作，過程使用 AI 工具協助整理與撰稿，未經逐篇人工覆核。