日本公司的設備做過資本的支出後，折舊怎麼算？原則把支出另當新資產，平成 24 年 4 月 1 日以後取得、定率法的資產可在翌年度合併成一個資產

假設日本公司 3 年前買了一批機械，今年花了 200 萬円做功能升級，延長了使用年限。這 200 萬円是修理費，還是要資本化？如果資本化，新增部分怎麼折舊？國稅廳 No.5405 回答資本化之後的折舊方法。本文依 No.5405（標示令和 8 年 4 月 1 日現在法令等）整理，查證日 2026-11-01；個案請洽稅理士，本文不替任何一筆升級支出下定論。要先判斷一筆支出算修理費還是資本的支出，見日本公司修繕工程怎麼分修繕費與資本的支出？20 萬円、60 萬円與取得價額約 10% 的判斷線這一篇，本文接在它之後，談確定屬資本的支出之後的折舊。No.5402 寫：修理、改良等若延長固定資產的使用可能期間或增加其價值，對應延長與增加的金額不是修繕費，而是資本的支出。

原則：新增支出另當一個新資產

No.5405 寫：對減價償却資產做了資本的支出（法人稅法施行令第 55 條第 4 項適用的情形除外）時，該資本的支出以其支出金額為固有取得價額，視為取得與資本的支出對象資產（舊減價償却資產）同種類、同耐用年數的新減價償却資產（追加償却資產），依其種類與耐用年數償却。舊減價償却資產，在資本的支出之後，仍然以現在採用的償却方法繼續償却。

平成 19 年 3 月 31 日以前取得的資產

No.5405 寫：對平成 19 年 3 月 31 日以前取得的減價償却資產做資本的支出時，也可以在資本的支出事業年度，把資本的支出金額加到舊減價償却資產的取得價額，包含資本的支出部分在內整體償却。此時要依舊資產的種類、耐用年數與償却方法對整體償却。注意：一旦把含資本的支出部分的整體在資本的支出事業年度計提償却費，翌事業年度起，就不能再改採上述原則（另當新資產）的方法。

平成 24 年 4 月 1 日以後取得、定率法的資產

No.5405 寫：公司對減價償却資產採定率法時，適用償却率相同的舊減價償却資產與追加償却資產，可以在資本的支出事業年度的翌事業年度開始時，把兩者的帳面價額合計作為取得價額，當作新取得一個減價償却資產（以翌事業年度開始日為取得日）。一旦把資本的支出部分含入整體並在翌事業年度計提償却費，翌翌事業年度起，就不能再採原則的方法。

頁面也指出：平成 19 年 4 月 1 日到平成 24 年 3 月 31 日之間取得的舊資產，舊資產是 250% 定率法、追加償却資產是 200% 定率法，償却率不同，所以此特例不適用。

同一事業年度內多次資本的支出

No.5405 寫：同一事業年度內對減價償却資產做了多次資本的支出，且各自採定率法，並且不適用上一段特例時，可在資本的支出事業年度的翌事業年度開始時，把這些資本的支出中種類與耐用年數相同者、該事業年度開始時的帳面價額合計，當作取得價額，視為新取得一個減價償却資產（也以翌事業年度開始日為取得日，依與舊資產相同的種類與耐用年數償却）。官方的注 1 到注 3 另寫：與舊資產合算的資本的支出，翌翌事業年度以後不能選擇與其他資本的支出合算（注 1）；與其他資本的支出合算者，翌翌事業年度不能選擇與舊資產本體合算（注 2）；合算的組合可以選擇，但一旦合算並在翌事業年度計提償却費，翌翌事業年度以後不能改成其他組合（注 3）。

算例（本站假設，非官方範例）

假設日本公司（定率法、令和 8 年 4 月 1 日開始的事業年度）有一台平成 25 年取得的機械（舊資產），本年度做了 200 萬円的資本的支出，償却率與舊資產相同：

• 原則：200 萬円另當作追加償却資產，依與舊資產同種類、同耐用年數償却；舊資產繼續依原償却方法。
• 特例：可在翌事業年度開始時，把舊資產的帳面價額與追加償却資產的帳面價額合計，當作新取得的一個減價償却資產，並以翌事業年度開始日為取得日。但一旦合併並在翌事業年度計提償却費，翌翌事業年度起就不能回到另當新資產的原則。

算例的取得年度與金額屬假設；實際償却率是否相同，要依資產種類與取得時期。

怎麼做

1. 先確認這筆支出屬資本的支出，不是修理費。
2. 確認舊資產的取得時期（平成 19 年 3 月 31 日以前、平成 19 年 4 月 1 日到平成 24 年 3 月 31 日、平成 24 年 4 月 1 日以後）與償却方法。
3. 選擇處理：原則（另當追加償却資產）；平成 19 年 3 月 31 日以前取得者的整體合算；平成 24 年 4 月 1 日以後取得的定率法資產在翌事業年度合併。
4. 一旦合算並計提償却費，不能再改回原則；合算選擇要保持一致。
5. 償却方法的選定與變更手續，見日本折舊方法選擇：沒提出屆出書時機械設備預設定率法，變更須在年度開始前申請，採用未滿 3 年原則不獲准這篇；租賃房屋的裝潢見日本公司租辦公室並做內部裝修（造作），耐用年數怎麼算？賃借期間不可更新時可用租期、同一建物合併為 1 項資產那篇。
6. 保存支出明細、資產台帳與償却計算。（本站建議）

容易踩雷

• 把資本的支出直接加到舊資產而不另行管理：原則是另當追加償却資產。
• 對平成 19 年 4 月到平成 24 年 3 月取得的資產套用翌年度合併特例：頁面寫舊資產 250% 定率法、追加償却資產 200% 定率法，償却率不同，特例不適用。
• 合併後又想改回原則：頁面寫一旦合併並計提償却費，之後不能改回。
• 把資本的支出與修理費混為一談：兩者的判斷在別篇。

常見問題

設備升級的支出，折舊怎麼算？

原則上視為取得與舊資產同種類、同耐用年數的新資產，依其種類與耐用年數另行償却；舊資產繼續依原方法。

可以和舊設備合併一起折舊嗎？

平成 24 年 4 月 1 日以後取得、採定率法且償却率相同的資產，可以在資本的支出事業年度的翌事業年度開始時合併；其他時期取得者依頁面各自的規定。

合併之後可以改回去嗎？

不行。No.5405 的注寫：一旦合併並在翌事業年度計提償却費，翌翌事業年度起，不能再採原則的方法。

來源

• 国税庁：No.5405 資本的支出後の減価償却資産の償却方法等（2026-11-01 查證）：一方、旧減価償却資産については、この資本的支出を行った後においても、現に採用されている償却方法による償却を継続して行うこととなります。
• 国税庁：No.5402 修繕費とならないものの判定（2026-11-01 查證）：ただし、その修理、改良等が固定資産の使用可能期間を延長させ、または価値を増加させるものである場合は、その延長および増加させる部分に対応する金額は、修繕費とはならず、資本的支出となります。

資訊查核｜最後查證日：2026-11-01｜通則整理，非個案法律或稅務建議；實際規定以官方最新公告為準。

本文由「喵宇宙 Meow Universe」製作，過程使用 AI 工具協助整理與撰稿，未經逐篇人工覆核。