日本公司付外交員、收款員或電表抄表員報酬，源泉稅怎麼算？先扣每月 12 萬円，剩餘部分乘 10.21%，也不適用納期特例

假設日本公司找了個人業務員，成交後按件給報酬（是否屬官方寫的外交員，要看實質，不是所有業務員都適用）；或請人定期上門收帳款。這種報酬要不要扣源泉稅？國稅廳 No.2804 對外交員等有一套獨特的算法：每月先減 12 萬円，剩下的才乘稅率。本文依 No.2804 與 No.2792（均標示令和 8 年 4 月 1 日現在法令等）整理，查證日 2026-11-01；個案請洽稅理士，本文不替任何一位工作者決定身分與扣稅。業務員究竟屬於雇用還是承攬，見日本外包還是員工？勞基法「勞動者」判斷看實質不看合約名稱：指揮監督與報酬對價 2 項標準，自由工作者另有專法這一篇的判斷方向，本文只談 No.2804 的報酬。

適用對象

No.2792 把模特兒、外交員等的報酬、料金列為居住者報酬源泉對象的第 4 項。No.2804 寫：付給居住者外交員等報酬、料金時，要源泉徵收所得稅及復興特別所得稅（令和 9 年分以後是所得稅、防衛特別所得稅與復興特別所得稅）。但若內容屬給與等或退職手當等，就分別依給與所得或退職所得處理。外交員等是指外交員、集金人、電力量計的檢針人。

稅額算法

No.2804 寫：源泉徵收稅額，是報酬、料金額減去每月 12 萬円（同月內也支付給與時，是 12 萬円減去該月支付的給與額後的餘額）之後的差額，乘 10.21%；不滿 1 円的尾數捨去。官方範例：

• 報酬 20 萬円：（20 萬円 － 12 萬円）× 10.21% ＝ 8,168 円。
• 報酬 20 萬円與給與 5 萬円：{20 萬円 －（12 萬円 － 5 萬円）}× 10.21% ＝ 13,273 円。
• 報酬 20 萬円與給與 15 萬円：給與額（15 萬円）超過控除額 12 萬円，控除額的剩餘為 0 円，{20 萬円 －（12 萬円 － 12 萬円）}× 10.21% ＝ 20,420 円。

繳納：翌月 10 日前，不適用納期特例

No.2804 寫：在支付月份的翌月 10 日前，用 e-Tax 送出所得稅徵收高計算書資料後納付，或附納付書在金融機關、稅務署窗口納付；即使支付者適用源泉所得稅的納期特例，付給外交員等的報酬、料金也不適用納期特例。納期特例的一般規定，見源泉所得稅繳納期限：翌月 10 日、納期特例 7 月 10 日與 1 月 20 日，申請月份的算法那一篇。

算例（本站假設，非官方範例）

假設日本公司某月付給個人業務員報酬 50 萬円（屬外交員等的報酬，不屬給與）：

• 源泉稅額 ＝（50 萬円 － 12 萬円）× 10.21% ＝ 38 萬円 × 10.21% ＝ 38,798 円（尾數不滿 1 円時捨去）。
• 若同月另付他給與 8 萬円，則控除額剩 4 萬円（12 萬円 － 8 萬円）：（50 萬円 － 4 萬円）× 10.21% ＝ 46 萬円 × 10.21% ＝ 46,966 円。

算例的金額純屬示意；對方是否屬外交員等、款項是否屬給與，要依實質判斷。

怎麼做

1. 確認對方是外交員、集金人或檢針人，以及款項是居住者的報酬、料金，而非給與或退職手當。
2. 每月：報酬額減 12 萬円；同月也付給與時，先用 12 萬円扣掉該月給與額，剩餘才是可減的部分。
3. 差額乘 10.21%，不滿 1 円捨去。
4. 支付月份的翌月 10 日前繳稅；公司即使適用薪資的納期特例，這筆報酬也不適用。
5. 對一般專業報酬的源泉見日本公司付律師、會計師或司法書士報酬，要先扣源泉稅嗎？付給個人時 100 萬円以下 10.21%、超過部分 20.42%，翌月 10 日前繳納那篇；稿費講師費見日本公司付稿費或講師費給個人，源泉稅怎麼算？100 萬円以下 10.21%、超過部分 20.42%，不適用納期特例，翌月 10 日前繳那篇，兩者沒有每月 12 萬円的減除。
6. 保存報酬明細與計算過程（本站建議）。

容易踩雷

• 直接用報酬額乘 10.21%：外交員等要先減每月 12 萬円。
• 同月也發給與卻照減 12 萬円：頁面寫要減去該月給與額後的餘額。
• 以為適用納期特例：頁面寫付給外交員等的報酬不適用。
• 把屬給與的款項當外交員報酬：內容屬給與等時，依給與所得處理。

常見問題

業務員報酬 20 萬円要扣多少？

官方範例：（20 萬円 － 12 萬円）× 10.21% ＝ 8,168 円。

同月也發薪水怎麼算？

12 萬円要先減去該月給與額，剩餘的才是可從報酬中減的部分；官方範例：報酬 20 萬円與給與 5 萬円，稅額 13,273 円。

可以用納期特例嗎？

不可以。No.2804 寫：即使支付者適用納期特例，付給外交員等的報酬、料金也不適用。

來源

• 国税庁：No.2804 外交員等に支払う報酬・料金（2026-11-01 查證）：源泉徴収すべき所得税および復興特別所得税の額は、報酬・料金の額から1か月当たり12万円（同月中に給与等を支給する場合には、12万円からその月中に支払われる給与等の額を控除した残額）を差し引いた残額に10.21パーセントの税率を乗じて算出します。
• 国税庁：No.2792 源泉徴収が必要な報酬・料金等とは（2026-11-01 查證）：謝礼、研究費、取材費、車代などの名目で支払われていても、その実態が報酬・料金等と同じであれば源泉徴収の対象になります。

資訊查核｜最後查證日：2026-11-01｜通則整理，非個案法律或稅務建議；實際規定以官方最新公告為準。

本文由「喵宇宙 Meow Universe」製作，過程使用 AI 工具協助整理與撰稿，未經逐篇人工覆核。