日本公司付款給非居住者時沒收到租稅條約屆出書，已按國內稅率扣稅，事後怎麼請求退還多扣的源泉稅？提還付請求書

假設日本公司付一筆權利金給國外的授權方，對方事後才告訴公司：他可以適用租稅條約的低稅率，但付款當天沒有提屆出書，公司已經按國內法稅率扣了源泉稅。多扣的稅還拿得回來嗎？國稅廳 No.2889 說明了事後還付請求的辦法。本文依 No.2889 與 No.2878（均標示令和 8 年 4 月 1 日現在法令等）整理；No.2878 說明國內源泉所得與租稅條約的關係，查證日 2026-11-01；個案請洽稅理士，本文不替任何一筆付款決定能否退還。官方頁寫的是租稅條約；台灣與日本之間的稅率安排是否適用同樣的屆出書與還付請求，本文沒有查，請見日本公司付款給台灣公司或個人：源泉徵收 20.42%，台日租稅取決可降到 10%這一篇與稅理士。

為什麼會按國內稅率扣

No.2889 寫：領取日本國內源泉所得的非居住者及外國法人（合稱非居住者等），若沒有在國內源泉所得支付日的前一日為止，經支付者向支付者納稅地的管轄稅務署長提出「租税条約に関する届出書」，支付者就不能適用日本與各國租稅條約規定的限度稅率，而要在付款時依國內法規定的稅率源泉徵收。

另外，No.2878 說明限度稅率的前提：條約對某類國內源泉所得有不同規定，才依條約處理；所以先判斷款項屬哪一類國內源泉所得、條約對該類怎麼規定，才談得上限度稅率與還付。

事後請求退還的辦法

No.2889 寫：事後把屆出書與「租税条約に関する源泉徴収税額の還付請求書（様式11）」，經支付者向支付者納稅地的管轄稅務署長提出（或以電磁方式提供應記載事項），就可以請求退還適用減輕或免除時的源泉徵收稅額與依國內法稅率實際源泉徵收的稅額之間的差額。申請先是所轄稅務署（經支付者）。

要附什麼、誰領退稅

No.2889 的注意事項：因為沒提屆出書而被源泉徵收的所得稅及復興特別所得稅（令和 9 年分以後是所得稅、防衛特別所得稅與復興特別所得稅）中，依租稅條約應受減輕或免除的部分，非居住者等要請求退還時，要把屆出書與能確認支付內容的書類影本等附在還付請求書上，經支付者向支付者納稅地的管轄稅務署長提出。

退稅款原則上退給申請者本人（非居住者等）；若希望由代理人領取退稅，要附上非居住者等的委任狀與其翻譯文。

遲繳與其他例外

No.2889 寫：當初的繳納若是在期限後，本稅部分可以用這個請求取得退還，但加算稅等附帶稅不退。另外，發行時被源泉徵收的割引債償還差益、免稅藝能法人等的服務提供對價的源泉稅還付請求，或利子所得被對方國課稅時的外國稅額還付，書式與手續不同，要另外確認。

算例（本站假設，非官方範例）

假設日本公司 6 月付 100 萬円的使用料給國外授權方（假設屬國內源泉所得，且適用條約），付款當日仍沒收到屆出書，公司依國內法稅率扣了源泉稅；9 月對方提出屆出書與支付內容的書類：

• 公司（支付者）把屆出書與還付請求書（様式 11）附上，經支付者提出給納稅地的管轄稅務署長；
• 請求退還適用條約限度稅率時的稅額與已扣的國內法稅額的差額；
• 若當初是逾期才繳這筆稅，本稅差額可請求退還，但加算稅等附帶稅不退。

算例的金額與稅率純屬示意；是否適用條約或台日的安排，以及差額多少，要依實際稅率與稅理士確認。

怎麼做

1. 付款前盡量取得對方提出的租稅條約屆出書（官方期限是支付日的前一日為止）；對方是否適用，要先確認。
2. 沒有屆出書時，依國內法稅率扣源泉並照期限繳納（本站建議留下對方日後可能請求退還的紀錄）。
3. 對方事後主張適用時，請他補提屆出書，並附能確認支付內容的書類影本。
4. 填寫「租税条約に関する源泉徴収税額の還付請求書（様式11）」，經支付者向納稅地稅務署長提出；若由代理人領退稅，要附委任狀與翻譯文。
5. 退稅原則退給對方；附帶稅不退。
6. 向非居住者付款的整體規則，見日本稅法上的國內源泉所得有哪些？非居住者與外國法人只就國內源泉所得課稅，官方列出 15 類，第 1 類與第 15 類以外屬源泉徵收的對象這篇對各類所得的整理；向非居住者租不動產見日本公司向非居住者或外國法人租日本國內不動產，租金要先扣 20.42% 源泉稅嗎？個人為自住租借者除外，國外付款也要扣那一篇；保存屆出書與還付請求書副本（本站建議）。

容易踩雷

• 以為多扣的稅只能認了：頁面寫該所得依租稅條約本可減免者，事後可附屆出書提還付請求書。
• 付款當天才拿到屆出書：頁面寫須在支付日的前一日為止經支付者提出；支付日當天才拿到，就趕不上，要依國內法稅率扣。
• 還付請求只由支付者辦：頁面寫是非居住者等的請求，經支付者提出；退稅原則退給本人。
• 期待附帶稅也能退：頁面寫加算稅等附帶稅不退。

常見問題

對方沒提屆出書，我就一定要按國內稅率扣嗎？

No.2889 寫：非居住者等沒有在支付日的前一日為止經支付者提出屆出書時，支付者不適用條約的限度稅率，依國內法稅率源泉徵收。

事後可以補救嗎？

若該所得依租稅條約本來可減免、且屬 No.2889 所指被源泉徵收的所得，可以。No.2889 寫：事後附屆出書與還付請求書（様式 11），經支付者向納稅地稅務署長提出，可請求退還差額。

退稅退給誰？

No.2889 寫：原則退給申請者（非居住者等）；若要由代理人領取，須附委任狀與翻譯文。

來源

• 国税庁：No.2889 租税条約に関する源泉徴収税額の還付請求（2026-11-01 查證）：支払者は、日本と締結している各租税条約に規定している限度税率を適用するのでなく、支払の際に国内法に規定する税率によって源泉徴収を行います。
• 国税庁：No.2878 国内源泉所得の範囲（2026-11-01 查證）：なお、租税条約によって国内源泉所得について異なる定めがある場合は、租税条約に従うことになります。

資訊查核｜最後查證日：2026-11-01｜通則整理，非個案法律或稅務建議；實際規定以官方最新公告為準。

本文由「喵宇宙 Meow Universe」製作，過程使用 AI 工具協助整理與撰稿，未經逐篇人工覆核。