日台租稅取決下的日本源泉稅：台灣居住者領取配當、利息、使用費上限 10%，須先提出屆出書，否則先按 20.42% 扣

台灣人在日本開公司，一旦把盈餘配息給台灣的股東、向台灣母公司支付借款利息或商標使用費，就碰到非居住者的源泉扣繳。日本與台灣沒有邦交，因此沒有一般意義的租稅條約，而是用「民間取決」搭配日本國內法落實。第一輪談過非居住者源泉專文，本文專談台日取決下可以適用的優惠稅率與手續。依外國居住者等所得相互免除法第 15 條、第 20 條與國稅廳 No.2884、2888、2890 整理（e-Gov），查證日 2026-10-19；個案請洽稅理士。

同主題可接著看：日本公司付款給台灣公司或個人：源泉徵收 20.42%，台日租稅取決可降到 10%。

法律基礎

國稅廳 No.2890：外國居住者等所得相互免除法規定，在台灣有住所的個人、在台灣有本店的法人等（台灣居住者等），取得的一定日本國內源泉所得，可以享受課稅減輕或免稅（2017 年 1 月 1 日以後取得者）。這是依日本國內法實施，適用方式與租稅條約類似。

配當、利息、使用費：上限 10%

該法第 15 條第 1 項：外國居住者等取得的「對象配當、對象利子、對象使用料」，屬日本國內源泉所得，且在台灣被當作該居住者所得者，源泉徵收稅率規定為 10%。

對照國稅廳 No.2884 的國內稅率（非居住者）：上市股票配當與一般利息類 15.315%；非上市股票等配當 20.42%；貸款利息 20.42%；工業所有權、著作權等使用費 20.42%。因此，在適用台日取決下，非上市公司配當、貸款利息、使用費可從 20.42% 降至 10%。

屆出書與事後還付

國稅廳 No.2890：要適用減輕或免稅，須與租稅條約類似，提出「外國居住者等所得相互免除法的屆出書」（需要附件時含附件），經由源泉徵收義務者提交稅務署。若支付人是特定源泉徵收義務者等，可用電磁方式提供。另外，一定的短期滯在者的薪資免稅等，需先扣繳，再由台灣居住者等經申告或更正請求取得還付。

沒有適時提出時，No.2888（租稅條約屆出書）說明的基本做法是：在首次支付日前一天前，沒有提出屆出書等，支付者須以國內法稅率扣繳；之後當事人可透過屆出書與還付請求書，向稅務署請求差額還付。No.2890 也同樣說明，對於使用費等，因支付時沒有屆出書而按國內稅率扣繳者，可事後以屆出書與規定的還付請求書辦理。

人的勞務報酬：183 天基準

該法第 20 條：外國居住者等（限非居住者）取得的人的勞務報酬，在 1 月 1 日到 12 月 31 日的任何 12 個月期間，若在日本的滯在期間都未滿 183 天，其報酬免所得稅；若有 12 個月期間滯在滿 183 天以上，則免稅範圍僅限國外提供的勞務部分。（演藝人員等另有規定，不在此列。）

怎麼做

1. 確認受領人是否為「台灣居住者等」（台灣住所的個人、台灣本店的法人）。
2. 在首次支付配息、利息或使用費前，取得對方簽署的屆出書，並經公司送稅務署（租稅條約屆出書的做法是首次支付日前一天前，台日取決的時限請向稅務署確認）。
3. 支付時依 10% 預扣（若已提屆出書），並依規定期限繳納。
4. 沒趕上屆出書者，依國內稅率扣繳後，事後與對方一起辦理還付請求。
5. 保存屆出書、居住者證明資料與支付紀錄，供查核。
6. 2027 年起扣繳稅目會加入防衛特別所得稅，實際稅額請與稅理士確認。

容易踩雷

• 以為日台之間沒有條約，所以沒有任何優惠；實際上有日本國內法的 10% 上限。
• 沒有先提出屆出書，被預扣 20.42%。
• 把「台灣居住者」判斷錯：個人看住所，法人看本店所在地。
• 忘了屆出書要經支付人轉交稅務署。

常見問題

日本與台灣有租稅條約嗎？

沒有一般條約；是民間取決，再由外國居住者等所得相互免除法落實（國稅廳 No.2890）。

配當、利息、使用費的優惠稅率是多少？

上限 10%（外國居住者等所得相互免除法第 15 條第 1 項）。

沒趕上屆出書怎麼辦？

先按國內稅率扣繳，事後以屆出書加還付請求書，向稅務署請求差額還付。

來源

• 外國居住者等所得相互免除法（e-Gov）（2026-10-19 查證）：これらの規定に規定する税率は、百分の十とする
• 國稅廳 No.2890 台灣關係（2026-10-19 查證）：台湾居住者等が支払を受ける一定の国内源泉所得については、課税の軽減または非課税の適用を受けることができます
• 國稅廳 No.2884 非居住者源泉徵收稅率（2026-10-19 查證）：イおよびロ以外の配当等：20.42パーセント

資訊查核｜最後查證日：2026-10-19｜通則整理，非個案法律或稅務建議；實際規定以官方最新公告為準。

本文由「喵宇宙 Meow Universe」製作，過程使用 AI 工具協助整理與撰稿，未經逐篇人工覆核。