日本公司買特定生產性向上設備，可以特別償却或稅額控除嗎？令和 8 年 7 月 31 日至令和 11 年 3 月 31 日取得確認者，機械類控除 7%、建物類 4%，以法人稅 20% 為限

假設日本公司想買新的生產設備、軟體或改建廠房來提升生產力，法人稅有沒有優惠？國稅廳 No.5924 說明特定生產性向上設備等的特別償却或稅額控除。本文依 No.5924（頁面標示令和 8 年 7 月 31 日現在法令等）、No.5449 與 No.5444（均標示令和 8 年 4 月 1 日現在法令等）整理，查證日 2026-11-01；個案請洽稅理士，本文不替任何一家公司決定是否適用；是否取得產業競爭力強化法的確認，也要依官方的確認手續。同類的中小企業設備投資稅制，見日本中小公司買新機器能少繳稅嗎？中小企業投資促進稅制：特別償却 30% 或稅額控除 7%，機械 160 萬円以上、期限 2027 年 3 月 31 日這一篇，本文是另一個制度。

適用對象與資產

No.5924 寫：適用對象是提出青色申告書的法人。適用資產是構成生產等設備的機械及裝置、工具器具備品、建物、建物附屬設備、構築物與一定的軟體，屬產業競爭力強化法第 2 條第 20 項所定的特定生產性向上設備等，且取得在指定期間內（令和 8 年 7 月 31 日至令和 11 年 3 月 31 日）依該項的確認者；而且須是一定規模的特定機械裝置等，是製作或建設後沒有供事業使用過的資產（取得等；建物含改修工事）；供出租者除外；所有權移轉外租賃取得的特定機械裝置等不能用特別償却，但可用稅額控除。

一定規模（取得價額）：

1. 機械及裝置：每台或每基 160 萬円以上；
2. 工具、器具及備品：每台或每基 120 萬円以上（頁面對合計的特例另有規定）；
3. 建物：每棟 1,000 萬円以上；
4. 建物附屬設備：每項 120 萬円以上（有合計特例）；
5. 構築物：每項 120 萬円以上；
6. 一定的軟體：每項 70 萬円以上（不含複寫販賣用原本與開發研究用）。

適用期間

No.5924 寫：適用對象法人在指定期間內取得產業競爭力強化法第 2 條第 20 項確認之日起 5 年內取得等特定機械裝置等，並供國內事業使用的日子所屬事業年度（供用年度）適用；供用年度排除合併以外原因解散日所屬事業年度與清算中事業年度。

兩種選擇

• 特別償却：特別償却限度額是特定機械裝置等的取得價額減去普通償却限度額的金額。
• 稅額控除：稅額控除限度額依資產區分：機械裝置、工具器具備品與一定軟體，為取得價額的 7%；建物、建物附屬設備與構築物，為取得價額的 4%。稅額控除的限度額，不得超過該事業年度調整前法人稅額的 20%。

結轉（限特定法人）

No.5924 寫：提出青色申告書、在指定期間內是認定事業適應事業者的法人，在各事業年度有繰越稅額控除限度超過額時，可結轉 3 年控除；這項結轉限於認定國際經濟事情激變事業適應計畫所記載的特定生產性向上設備等（頁面逐項列出要件）。

手續

頁面指出：此制度的稅額控除與其他特別稅額控除制度並用時，請見 No.5450；申告時，特別償却要附特定機械裝置等償却限度額的計算明細書等，稅額控除要附控除金額的計算明細書類，結轉另須附繰越稅額控除限度超過額的明細書。

不適用措置與重複適用的限制

No.5924 的注意事項 1 寫：這項制度的稅額控除，對中小企業者（基本上是資本金 1 億円以下的法人）或農業協同組合等以外的法人，在平成 30 年 4 月 1 日至令和 9 年 3 月 31 日之間開始的各事業年度，若不符合一定要件，就不能適用（參考 No.5449「特別税額控除規定等の不適用措置」）。No.5449 寫：一定的法人在適用特別稅額控除規定等的事業年度，要判定不適用措置的要件，一定情形下不適用措置成立，就不能適用這些規定；該頁列出的制度包括本制度的特別償却或稅額控除（繰越稅額控除除外）。但若該事業年度不是設立事業年度或合併等事業年度，且所得金額在前事業年度以下，不適用措置就不適用。要件的內容（繼續雇用者給與等支給額等）見官方頁，本文不展開；資本金超過 1 億円的公司要特別留意。

No.5924 的注意事項 2 寫：適用本制度的資產，不得重複適用租稅特別措置法上的圧縮記帳、其他制度的特別償却或其他制度的稅額控除。No.5444 也有關連的說明：取得價額含試驗研究費的減價償却資產，若試驗研究費已適用該制度的稅額控除，該資產不得重複適用其他制度的特別償却或稅額控除。

算例（本站假設，非官方範例）

假設日本公司（青色申告，3 月決算）在令和 8 年 8 月取得產業競爭力強化法的確認，之後取得並供事業使用：

• 1 台機械 2,000 萬円（符合 160 萬円以上，且屬特定生產性向上設備等）：選稅額控除時，控除限度額 ＝ 2,000 萬円 × 7% ＝ 140 萬円；若調整前法人稅額 500 萬円，上限 ＝ 500 萬円 × 20% ＝ 100 萬円，該年度控除 100 萬円。
• 選特別償却：特別償却限度額是取得價額減普通償却限度額（算例沒有計算）。
• 同公司的 1 棟建物 1,500 萬円（符合 1,000 萬円以上），稅額控除限度額 ＝ 1,500 萬円 × 4% ＝ 60 萬円（同樣受法人稅 20% 的上限限制）。

算例的金額純屬示意；是否為特定生產性向上設備等，要依官方確認，且沒有套用資產的一定要件、不適用措置與其他制度的重複限制。

怎麼做

1. 先確認公司提出青色申告書，並向主管機關辦理產業競爭力強化法第 2 條第 20 項的確認；指定期間為令和 8 年 7 月 31 日至令和 11 年 3 月 31 日。
2. 在確認日起 5 年內取得資產並供事業使用，檢查資產的一定規模（機械 160 萬円等）與未使用過等條件。
3. 選擇特別償却或稅額控除；稅額控除的限度額，不超過調整前法人稅額的 20%。
4. 所有權移轉外租賃取得者，只能用稅額控除。
5. 申告時依規定附計算明細；租稅特別措置的適用額明細書，見日本公司要用租稅特別措置減稅，申告書要附適用額明細書嗎？沒附或虛偽記載，該年度申請的法人稅關係特別措置不適用那一篇；中小企業的研發稅制見日本中小企業有研究開發費，法人稅可以抵嗎？中小企業技術基盤強化稅制：基本控除率 12%、上限 17%，控除額以調整前法人稅額 25% 為限，國外委託研究費有令和 8 年改正那一篇。
6. 保存確認書、取得憑證與供用日紀錄（本站建議）。

容易踩雷

• 以為沒有確認也能適用：頁面寫須指定期間內取得產業競爭力強化法的確認者。
• 資產規模不夠：頁面列出機械 160 萬円、建物 1,000 萬円等門檻。
• 忘了 20% 上限：頁面寫稅額控除不超過調整前法人稅額的 20%。
• 所有權移轉外租賃卻想用特別償却：頁面寫不能，只能用稅額控除。
• 非中小企業者忽略不適用措置：頁面的注意事項 1 與 No.5449 寫，一定要件不成立時，稅額控除不能適用。
• 同一資產重複適用：頁面的注意事項 2 寫，圧縮記帳、其他制度的特別償却或稅額控除不得重複。

常見問題

買機器可以抵稅嗎？

取得產業競爭力強化法確認、屬特定生產性向上設備等的機械裝置等，可選特別償却或稅額控除；稅額控除機械類為取得價額的 7%，建物類為 4%，上限為調整前法人稅額的 20%。

有金額門檻嗎？

有。No.5924 列出：機械及裝置每台 160 萬円以上，建物 1,000 萬円以上等。

沒扣完可以結轉嗎？

限於符合頁面要件的認定事業適應事業者，可結轉 3 年；一般法人不適用。

資本金超過 1 億円的公司也能用稅額控除嗎？

No.5924 的注意事項 1 寫：中小企業者與農業協同組合等以外的法人，在一定事業年度內若不符合一定要件，稅額控除不能適用，參考 No.5449；要件細節見官方頁，請洽稅理士。

來源

• 国税庁：No.5924 特定生産性向上設備等を取得した場合の特別償却または税額控除（2026-11-01 查證）：なお、税額控除の限度額は、その事業年度の調整前法人税額の20パーセントに相当する金額とされています。
• 国税庁：No.5444 中小企業技術基盤強化税制（2026-11-01 查證）：減価償却資産の取得価額のうちに試験研究費の額が含まれる場合において、その試験研究費の額について本制度による税額控除の適用を受けたときは、その減価償却資産については、他の制度による特別償却または他の制度による税額控除の規定の重複適用は認められません。
• 国税庁：No.5449 特別税額控除規定等の不適用措置（2026-11-01 查證）：その特別税額控除規定等の不適用措置に係る要件について判定し、一定の場合には特別税額控除規定等の不適用措置が適用されることから、その特別税額控除規定等の適用を受けることはできません。

資訊查核｜最後查證日：2026-11-01｜通則整理，非個案法律或稅務建議；實際規定以官方最新公告為準。

本文由「喵宇宙 Meow Universe」製作，過程使用 AI 工具協助整理與撰稿，未經逐篇人工覆核。