日本付款給非居住者或外國法人的源泉稅率是多少？租金、人的服務提供事業的對價與貸款利息 20.42%，存款等利息 15.315%，土地讓渡 10.21%，條約稅率須在支付日前一日為止提屆出書

假設台灣人在日本設立的公司，要付租金給台灣房東、付顧問費給台灣的專業人士、付貸款利息給台灣母公司，每筆源泉稅率一樣嗎？國稅廳 No.2884 把非居住者與外國法人收到的各類國內源泉所得與對應稅率列成一張表。本文依 No.2884 與 No.2888（均標示令和 8 年 4 月 1 日現在法令等）整理，查證日 2026-11-01；個案請洽稅理士，本文不替任何一筆款項決定稅率。款項是否屬國內源泉所得，見日本稅法上的國內源泉所得有哪些？非居住者與外國法人只就國內源泉所得課稅，官方列出 15 類，第 1 類與第 15 類以外屬源泉徵收的對象有逐類清單；什麼時候扣，見日本公司付款給非居住者或外國法人，源泉要在什麼時候扣？原則在實際支付時，支付事務在國外但支付者在日本有事務所者視為國內支付，確定未付滿 1 年等視為支付那一篇；本文談的是稅率。

先看基本規則

No.2884 寫：對非居住者或外國法人，在日本國內支付屬源泉徵收對象的國內源泉所得者，原則上要在支付時源泉徵收所得稅及復興特別所得稅（令和 9 年分以後是所得稅、防衛特別所得稅與復興特別所得稅）。在國外支付、但支付者在日本有住所、居所或事務所等時，視為在國內支付。

稅額的算法：原則是國內源泉所得的支付金額乘以稅率；像公的年金等，有先從支付金額扣掉一定金額再乘稅率的項目。外幣支付時，要換算成日圓再源泉；換算原則用支付期日的電信買相場，若支付沒有顯著延遲，用實際支付日的電信買相場也可以。

各類所得的稅率

No.2884 的整理（稅率已含復興特別所得稅；括號數字是該頁表列的項次，與 No.2878 的 15 類編號不同）：

1. 依組合契約等通過恒久的施設進行事業的利益分配：20.42%；
2. 土地等的讓渡對價：10.21%（對價 1 億円以下、且由為自己或親屬居住而買入的個人所付者，不必源泉）；
3. 人的服務提供事業的對價：20.42%；
4. 不動產租金等：20.42%（為自己或親屬居住而租借的個人所付者，不必源泉）；
5. 利息等：15.315%；
6. 配當等：上市股票等的配當 15.315%（持有發行總數或總額 3% 以上的非居住者所受上市股票配當除外）；私募公社債等運用投信等的收益分配 15.315%；上述以外的配當 20.42%；
7. 貸款利息：20.42%；
8. 工業所有權、著作權等的使用料等：20.42%；
9. 薪資與其他人的服務提供報酬、退職手當等：20.42%；
10. 公的年金等：20.42%（從年金額扣除每月 5 萬円〔65 歲以上為 9.5 萬円〕乘以月數後計算）；
11. 為事業廣告宣傳的賞金：20.42%（從支付金額扣掉 50 萬円後計算）；
12. 依生命保險契約的年金等：20.42%（扣除對應的已繳保費後計算）；
13. 定期積金的給付補填金等：15.315%；
14. 匿名組合契約等的利益分配：20.42%。

租稅條約的減免與屆出書

No.2884 寫：日本與非居住者等的居住地國之間有締結租稅條約時，依條約的規定，上述稅率可能被免除或減輕。要適用，須在支付日的前日為止，經支付者向支付者納稅地的管轄稅務署長提出「租税条約に関する届出書」等。若適用條約的稅率不高於上述稅率，不必另外再源泉復興特別所得稅（令和 9 年分以後是防衛特別所得稅與復興特別所得稅）。

No.2888 補充：這張屆出書依支付內容而有不同書式，主要有配當（様式 1）、利子（様式 2）、使用料（様式 3）等；非居住者等要依支付者各自作成，在最初收到所得的支付日的前日為止，經支付者提出。若沒在支付日的前日為止提出，支付者就不能適用條約的限度稅率，要依國內法的稅率源泉徵收；事後可附屆出書與還付請求書（様式 11）請求退還差額。

官方頁談的是日本與各國簽訂的租稅條約。台灣與日本之間，本站另篇說明是以民間取決め與日本國內法處理，屆出書的書式與稅率請看日台租稅取決下的日本源泉稅：台灣居住者領取配當、利息、使用費上限 10%，須先提出屆出書，否則先按 20.42% 扣那篇，不要由本文把條約稅率直接套給台灣。

No.2888 另寫：適用有特典條項的租稅條約時，要在屆出書之外附「特典条項に関する付表（様式17）」與居住者證明書；居住者證明書要附原本或向支付者提示，支付者保存影本 5 年（提示日前 1 年以內作成者）。

算例（本站假設，非官方範例）

假設日本公司在某月，對非居住者有 4 筆付款，都是國內源泉所得、都在日本國內支付，且沒有適用條約：

• 付 100 萬円的不動產租金給國外法人房東：依表列 (4) 的 20.42%，源泉稅 204,200 円。
• 付 100 萬円的貸款利息給國外的法人：依表列 (7)（貸款利息）的 20.42%，源泉稅 204,200 円。
• 付 100 萬円的銀行存款利息給國外個人：依表列 (5)（利息等）的 15.315%，源泉稅 153,150 円。
• 以美元支付：先依支付期日的電信買相場換算成日圓，再乘稅率；若支付沒有顯著延遲，用實際支付日的電信買相場也可以。

算例的金額純屬示意；條約稅率與是否適用，要依屆出書與稅理士。

怎麼做

1. 每次付款前，先確認款項屬哪一類國內源泉所得，才找對應稅率。
2. 對照 No.2884 的稅率表算出源泉稅額；外幣先換算成日圓。
3. 對方主張適用租稅條約時，請對方在支付日的前日為止，經公司提出「租税条約に関する届出書」，不要等付完款才補。
4. 沒有及時提出屆出書時，依國內法稅率扣，事後的退還見日本公司付款給非居住者時沒收到租稅條約屆出書，已按國內稅率扣稅，事後怎麼請求退還多扣的源泉稅？提還付請求書說明後補屆出書的還付手續，稅率不在其內。
5. 不動產租金的特別規則，見日本公司向非居住者或外國法人租日本國內不動產，租金要先扣 20.42% 源泉稅嗎？個人為自住租借者除外，國外付款也要扣那篇。
6. 保存付款紀錄、稅率依據與屆出書副本（本站建議）。

容易踩雷

• 把所有款項都當 20.42%：頁面表列了 10.21%、15.315% 與 20.42% 三種稅率，各類所得不同。
• 以為利息與股利都是 15.315%：頁面寫貸款利息 20.42%；配當中上市股票等（持股 3% 以上的大口除外）與私募公社債等運用投信等的收益分配是 15.315%，其他配當 20.42%。
• 等付完款才請對方補屆出書：頁面寫須在支付日的前日為止提出，否則依國內法稅率扣。
• 忘了換算外幣：頁面寫外幣支付要換成日圓後源泉，原則用支付期日的電信買相場。
• 把條約稅率與復興特別所得稅重複扣：頁面寫條約稅率不高於表列稅率時，不必再另外源泉復興特別所得稅。

常見問題

付租金給國外房東，稅率是多少？

No.2884 寫：不動產租金等是 20.42%；為自己或親屬居住而租借的個人所付者不必源泉。

貸款利息與存款利息一樣嗎？

不一樣。No.2884 寫：貸款利息 20.42%；利息等是 15.315%。

租稅條約可以降稅嗎？

依 No.2884，若日本與對方居住地國有租稅條約，稅率可能被免除或減輕；須在支付日的前日為止，經支付者提出「租税条約に関する届出書」。台灣與日本之間的處理，請看上文連到的台日稅率篇。

來源

• 国税庁：No.2884 非居住者等に対する源泉徴収・源泉徴収の税率（2026-11-01 查證）：この免除または軽減を受けようとする場合には、支払日の前日までに「租税条約に関する届出書」等をその国内源泉所得の支払者を経由してその支払者の納税地の所轄税務署長に提出することとされています。
• 国税庁：No.2888 租税条約に関する届出書の提出（源泉徴収関係）（2026-11-01 查證）：この届出書は、その支払内容によって書式が異なり、その主なものには、（1）配当に対する所得税および復興特別所得税の軽減・免除（様式1）、（2）利子に対する所得税および復興特別所得税の軽減・免除（様式2）および（3）使用料に対する所得税および復興特別所得税の軽減・免除（様式3）などがあります。

資訊查核｜最後查證日：2026-11-01｜通則整理，非個案法律或稅務建議；實際規定以官方最新公告為準。

本文由「喵宇宙 Meow Universe」製作，過程使用 AI 工具協助整理與撰稿，未經逐篇人工覆核。