日本公司年底還沒付款的費用，能算當年度費用嗎？債務確定的 3 要件：債務成立、給付原因事實發生、金額可合理算定

假設日本公司 3 月決算，3 月底前請廠商修好辦公室冷氣，帳單 4 月才收到、5 月才付款。這筆修繕費能不能算當年度（3 月決算年度）的費用，掛未払金？法人稅的答案是看「債務確定」。本文依國稅廳 No.5387（標示令和 8 年 4 月 1 日現在法令等）與 e-Gov 的法人稅法第 22 條整理，查證日 2026-11-01；個案請洽稅理士，本文不替任何一筆費用決定歸屬年度。

法條：費用要在年度終了日前債務確定

法人稅法第 22 條第 3 項寫：各事業年度的損金額，除別有規定外，包括：（1）當年度收益對應的銷售成本等；（2）前款以外的當年度販售費、一般管理費及其他費用的額（償却費以外的費用，在當年度終了日前債務尚未確定者除外）；（3）當年度的損失額（資本等取引以外的）。也就是說，販售費、一般管理費等費用，除了償却費，要在當年度終了日前債務確定，才能算入當年度損金。

債務確定的 3 個要件

No.5387 寫：償却費以外的費用，在當年度終了日前債務確定，除別有規定外，是指全部符合下列要件者：

1. 當年度終了日前，該費用的債務已經成立；
2. 當年度終了日前，已發生依該債務應具體給付的原因事實；
3. 當年度終了日前，能合理算定該金額。

頁面以修繕費為例：發包建物等的修繕，業者已完成修繕，且金額的估算在客觀上可行時，符合上述 3 個要件，可以計上未払金等。

3 個要件拆開來看（本站解說，官方頁只列要件與修繕費的例子）

• 債務成立：契約已經成立，付款義務已經存在；只是口頭詢價、尚未簽約者，要先看是否已成立債務。
• 給付原因事實已發生：頁面寫是「依該債務應具體給付的原因事實」，例如修繕例子中的業者已完成修繕；若只是簽約、工程尚未做，這一項是否符合，要依個案事實判斷。
• 金額可合理算定：決算日時，頁面的修繕費例子只要求「金額的估算在客觀上可行」，沒有要求帳單已收到。

這 3 項要件，頁面稱為「全部」要符合；任何一項缺漏，就不能算當年度的損金。

算例（本站假設，非官方範例）

假設日本公司 3 月決算：（1）3 月 20 日修好冷氣，估算金額 30 萬円，4 月收到帳單、5 月付款：契約成立、修繕完成、金額可估算，3 個要件都符合，可以在 3 月決算計上未払金 30 萬円。（2）3 月 25 日簽約請廠商做 6 個月的網站維護，費用 60 萬円，3 月底尚未開始服務：契約成立、金額確定，但給付原因事實（服務提供）尚未發生，不符第 2 要件。（3）3 月 28 日請廠商幫忙修繕倉庫，3 月底尚未開工，也無法估算金額：不符第 2 及第 3 要件，不能列當年度費用。這個算例只示範 3 個要件的判斷順序，是否符合要依事實與契約。

怎麼做

1. 決算前，列出已發生但尚未付款的費用清單，每筆逐項確認 3 個要件：契約是否成立、服務是否已提供或修繕是否已完成、金額能否合理估算。
2. 3 項都符合者，計上未払金並保存契約、驗收紀錄與估算依據。
3. 預先付款但服務尚未提供者，另查短期前払費用的特例，見日本公司年底前一次付清的租金或服務費，能當期認列嗎？短期前払費用 1 年內役務與每年相同處理的條件。
4. 員工賞與的歸屬年度另有規則，見日本公司發給員工賞與，要在哪一年度認列費用？支給日、通知日與通知後 1 個月內支付的 3 種情形；修繕費與資本支出的分類，見日本公司修繕工程怎麼分修繕費與資本的支出？20 萬円、60 萬円與取得價額約 10% 的判斷線，修繕費若屬資本支出，會走另一套折舊規則。
5. 稅金的列費用時點另依租稅公課規則，見日本公司繳的稅，哪些能列費用？法人稅與罰金不能列，事業稅、固定資產稅何時列費用。
6. 保存帳單、驗收單與估算資料，供稅務調查說明。

容易踩雷

• 以為「還沒付款就不能列費用」：頁面是看債務是否確定，不是看是否已付款。
• 以為簽了契約就算債務確定：還要給付原因事實已發生。
• 年底前才簽約、服務明年才開始，就列當年度費用：第 2 要件未符合。
• 金額無法合理估算，仍硬列費用：第 3 要件未符合。

常見問題

費用還沒付款，可以算當年度費用嗎？

可以，只要在年度終了日前債務確定：債務成立、給付原因事實已發生、金額可合理算定。

修繕完成但帳單還沒到，怎麼處理？

No.5387 的例子：修繕已完成且金額的估算在客觀上可行時，符合 3 個要件，可以計上未払金。

預付的費用呢？

另依前払費用的規則處理，不屬本文的債務確定範圍。

來源

• 国税庁：No.5387 販売費、一般管理費その他の費用における債務確定の判定（2026-11-01 查證）：その事業年度終了の日までにその金額を合理的に算定することができるものであること。
• 法人税法（e-Gov）（2026-11-01 查證）：当該事業年度の販売費、一般管理費その他の費用（償却費以外の費用で当該事業年度終了の日までに債務の確定しないものを除く。）の額

資訊查核｜最後查證日：2026-11-01｜通則整理，非個案法律或稅務建議；實際規定以官方最新公告為準。

本文由「喵宇宙 Meow Universe」製作，過程使用 AI 工具協助整理與撰稿，未經逐篇人工覆核。