日本公司租停車場或土地，消費稅怎麼算？土地出租原則非課稅，但租期未滿 1 個月、設有設備或管理車輛的停車場課稅，建物租金區分土地部分仍全額課稅

假設台灣人在日本設立的公司，每月租一個員工停車位，也把公司閒置的一塊土地租給別人。這些租金在消費稅上，是加稅的課稅交易，還是非課稅？國稅廳 No.6213 說明土地貸付與停車場的處理；契約書的印花稅，由 No.7107 說明。本文依 No.6213（標示令和 8 年 4 月 1 日現在法令等）與 No.7107 整理，查證日 2026-11-01；個案請洽稅理士，本文不替任何一筆租金決定課稅與否。事務所與宿舍的家賃，見日本公司租辦公室與員工宿舍，消費稅怎麼算？事務所家賃課稅，住宅貸付非課稅但民泊與旅館不適用，返還的敷金不課稅專談建物租金與宿舍；租約的印花稅，見日本公司租辦公室或停車位，租賃契約書要貼印花稅嗎？建物租約不課稅，土地租約看權利金，貸樓業者收建設協力金或保證金並約定據置後返還者屬消費貸借那一篇；本文談土地與停車場的消費稅。

土地的貸付：原則非課稅，未滿 1 個月課稅

No.6213 寫：土地的讓渡與貸付，消費稅非課稅；但即使是土地的貸付，貸付期間未滿 1 個月時，要課消費稅。土地貸付期間的判定，依貸付契約上約定的期間。

停車場、棒球場等的貸付：課稅

No.6213 寫：停車場等因施設的利用而使用土地的情形，要課消費稅。所以管理停放的車輛，或為作為停車場而整地、設置圍籬、區劃、建物等並讓人利用作為停車場時，要課稅。此外，因建物、棒球場、游泳池或網球場等施設的利用而使用土地，也課稅。

建物部分與土地部分

No.6213 寫：貸付建物（住宅除外）等施設時，即使把租金區分為建物部分與敷地部分，其總額仍視為建物的租金而課稅。

住宅的貸付

No.6213 寫：契約明確為住宅用（契約沒有寫用途時，從貸付狀況看明顯供住宅使用的，也算）時，住宅的貸付，除貸付期間未滿 1 個月，或屬旅館業法第 2 條第 1 項旅館業的施設貸付外，消費稅非課稅。

和印花稅的對照（No.7107）

No.7107 寫：停車場的租約，依內容是租土地或租停車場這種設施而不同：租沒有停車場設備的更地，是第 1 號之 2 文書，課印花稅；租車庫、租停車場內指定位置、車輛的寄託，則不課印花稅。消費稅與印花稅的分類不同：消費稅上，有整地、圍籬或管理的停車場課稅；更地出租的土地貸付，原則非課稅。

算例（本站假設，非官方範例）

假設台灣人在日本設立的株式會社，有以下 4 種租賃：

• 向地主租一塊沒有任何設備的空地，月租 8 萬円，租期 1 年：土地的貸付，依 No.6213 原則非課稅，月租沒有消費稅。
• 向停車場業者租 1 個有劃線、有管理員的停車位，月租 2 萬 2,000 円：因施設的利用，課消費稅（稅込價格）。
• 租土地只租 2 週辦活動，租金 10 萬円：貸付期間未滿 1 個月，課消費稅。
• 租辦公室，契約把租金分成建物 25 萬円、土地 5 萬円，共 30 萬円：依 No.6213，總額 30 萬円視為建物租金，課稅。

算例的金額與期間純屬示意；實際是否課稅，要依契約內容、官方頁與稅理士。

怎麼做

1. 確認租賃標的：沒有設備的更地，或有整地、圍籬、區劃、建物、管理的停車場，或建物。
2. 確認契約約定的貸付期間：未滿 1 個月者，課稅。
3. 停車場有管理車輛、整地、區劃等時，視為施設的利用，付款時消費稅含在租金中，進項稅額依一般規則處理。
4. 租建物時，即使租金區分土地部分，總額仍視為建物租金，課稅。
5. 住宅租賃，確認契約的用途與期間；旅館業施設與未滿 1 個月者課稅。
6. 保存契約與租金明細（本站建議）；各類非課稅的整理見日本消費稅哪些金融交易與學校收費屬非課稅？利息、保證料、保險料屬非課稅，授業料限學校教育法的學校、專修學校與符合 6 項要件的各種學校那篇。

容易踩雷

• 以為所有停車場租金都非課稅：頁面寫因施設利用而使用土地的停車場，要課稅。
• 以為土地短期租也是非課稅：頁面寫貸付期間未滿 1 個月，要課稅。
• 把租金分成建物與土地想降低課稅額：頁面寫建物租金即使區分，總額仍課稅。
• 以為住宅租賃一律非課稅：頁面寫貸付期間未滿 1 個月或屬旅館業施設者除外。
• 把印花稅與消費稅的分類混為一談：No.7107 的更地、車庫分類是印花稅；消費稅看是否為施設利用與貸付期間。

常見問題

租土地要加消費稅嗎？

原則上不用。No.6213 寫：土地的貸付非課稅；但貸付期間未滿 1 個月，或因停車場等施設利用而使用土地時，要課稅。

停車位租金為什麼有加稅？

No.6213 寫：停車場等因施設利用而使用土地的情形，要課稅；例如管理停放車輛、整地或設置圍籬、區劃、建物，讓人作為停車場利用。

辦公室租金分成土地與建物，可以只對建物課稅嗎？

不行。No.6213 寫：建物（住宅除外）租金即使區分建物部分與敷地部分，總額仍視為建物租金而課稅。

來源

• 国税庁：No.6213 駐車場の使用料など（2026-11-01 查證）：駐車場など施設の利用に伴って土地が使用される場合は、消費税が課されます。
• 国税庁：No.7107 駐車場を借りたときの契約書（2026-11-01 查證）：車庫という施設の賃貸借契約書ですから、印紙税の課税対象となりません。

資訊查核｜最後查證日：2026-11-01｜通則整理，非個案法律或稅務建議；實際規定以官方最新公告為準。

本文由「喵宇宙 Meow Universe」製作，過程使用 AI 工具協助整理與撰稿，未經逐篇人工覆核。