日本消費稅哪些金融交易與學校收費屬非課稅？利息、保證料、保險料屬非課稅，授業料限學校教育法的學校、專修學校與符合 6 項要件的各種學校

假設台灣人在日本設立的公司，向銀行借款付利息、替客戶做信用保證，也考慮辦一間日語學校收學費。這些收入或支出，在消費稅上是課稅、免稅，還是非課稅？國稅廳 No.6221 列出金融相關的非課稅交易，No.6233 說明學校教育的非課稅範圍。本文依這兩頁（均標示令和 8 年 4 月 1 日現在法令等）整理，查證日 2026-11-01；個案請洽稅理士，本文不替任何一筆收入決定是否課稅。非課稅、免稅與不課稅的差別，見日本消費稅的非課稅、免稅與不課稅差在哪？進項稅額能不能扣、課稅売上割合怎麼算都不一樣這一篇；本文談的是金融與學校兩類具體項目。

金融交易的非課稅（No.6221）

No.6221 寫：消費稅是向消費負擔的稅，所以不適合作為課稅對象的資金流動交易等屬非課稅。具體上，作為對價的金融交易等 20 項屬非課稅，主要包括：

1. 預貯金與貸款的利息；
2. 國債、地方債、社債等的利息；
3. 信用的保證料；
4. 合同運用信託、公社債投資信託等的信託報酬；
5. 保險料（厚生年金基金契約等事務費用部分除外）；
6. 類似保險料的共濟掛金；
7. 集團投資信託等的收益分配金；
8. 相互掛金或定期積金的給付補填金；
9. 抵押證券的利息、割引債的償還差益、票據的貼現費用；
10. 金錢債權買取或墊付所生的差益；
11. 有價證券的出租費用、物上保證料；
12. 分期付款等的手續費與利息、保證料相當額（契約上明示其金額者）；
13. 融資租賃的租賃費中，利息或保險費相當額（契約上明示其金額者）。

No.6221 另列有國際通貨基金特別提款權的利息、無盡契約的掛金差益等項，以及附貸付期間終了時以未償却殘額讓渡特約的動產或不動產貸付信託，其利息或保險料相當額（限契約明示的部分）；完整 20 項見官方頁。

學校收費的非課稅（No.6233）

No.6233 寫：學校教育基於社會政策考量，授業料、入學檢定料、入學金、施設設備費、在學證明書等手續費，以及檢定教科書等教科用圖書的讓渡，屬非課稅。

非課稅的學校範圍：學校教育法規定的學校（幼稚園、小中高等學校、義務教育學校、中等教育學校、特別支援學校、大學、高等專門學校）、專修學校，以及全部符合下列 6 項要件的各種學校：

1. 修業年限 1 年以上；
2. 每年授業時數 680 小時以上；
3. 含教員人數在內的設施，對同時上課的學生人數而言足夠；
4. 每年授業開始時期不超過 2 次，且終期明確；
5. 每學年或學期有成績評價，並登載於成績考查相關簿表；
6. 依成績評價授與畢業證書或修了證書。

頁面的注：(1) 一般而言不符合 1 到 6 要件的學習塾、自動車學校、文化教室等的授業料，不屬非課稅；(2) 幼稚園把給食費用以授業料、校車營運費用以施設設備費收取時屬非課稅，若另外以給食費、校車費收取則不屬非課稅；(3) 參考書、問題集等補助教材的讓渡，即使是學校指定的，也不屬非課稅。

算例（本站假設，非官方範例）

假設台灣人在日本設立的株式會社，有 4 種收支：

• 向銀行借款，每月付 5 萬円利息：依 No.6221，貸款利息屬非課稅，不是課稅仕入。
• 替客戶做信用保證，收保證料 20 萬円：信用的保證料屬非課稅。
• 辦一間日語學校，且該校屬 No.6233 所說的各種學校（學校教育法第 134 條第 1 項的各種學校，是否屬於要另行確認），修業年限 1 年、每年授業 800 小時、1 年 2 次開學、有成績評價與修了證書、設施足夠：若 6 項要件全部符合，依 No.6233，授業料與入學金屬非課稅；少任何 1 項，不屬非課稅；若根本不是各種學校，6 項要件也無從適用。
• 學校另外販售指定的參考書 1 本，即使是學校指定：依 No.6233 的注，補助教材不屬非課稅。

算例的金額與要件純屬示意；實際是否符合 6 項要件，要依學校的實態與稅理士。

怎麼做

1. 整理公司的收入與支出，列出屬 No.6221 的金融項目：利息、保證料、保險料等，確認消費稅申告時歸入非課稅。
2. 分期付款或融資租賃的利息、保證料部分，確認契約上是否明示其金額；沒有明示者不在非課稅範圍。
3. 辦學校者，逐項核對 No.6233 的學校類別與 6 項要件，並保存修業年限、授業時數、成績評價與證書的資料（本站建議）。對非居住者提供的語言教育或研修，不屬非課稅的部分是否能輸出免稅，見日本公司對非居住者提供服務，消費稅能免稅嗎？原則適用輸出免稅，但國內運送保管、飲食住宿與不動產仲介等除外，令和 8 年 10 月 1 日起有改正那篇列出的例外。
4. 學習塾、自動車學校、文化教室等的授業料，原則視為課稅收入，納入消費稅申告。
5. 參考書、問題集等補助教材，以及另外收取的給食費、校車費，No.6233 寫不屬非課稅，要納入課稅處理；個案另洽稅理士。
6. 非課稅收入會進入課稅売上割合的計算，影響進項稅額怎麼扣；個別對應方式下比例的承認，可看日本消費稅的課稅売上割合に準ずる割合怎麼申請？個別對應方式下的合理比例，要在課稅期間末日前取得稅務署長承認那一篇（本站建議）。

容易踩雷

• 把所有利息都當課稅收入：頁面寫預貯金、貸款、債券等的利息屬非課稅。
• 把分期付款的手續費全額視為非課稅：頁面寫要契約上明示其金額的部分才是。
• 以為所有教學收費都非課稅：頁面寫學習塾、自動車學校、文化教室等一般不屬非課稅。
• 各種學校只符合 5 項就當非課稅：頁面寫 6 項要件須全部符合。
• 把補助教材、給食費當授業料：頁面寫補助教材不屬非課稅，給食費另外收取時也不屬非課稅。

常見問題

貸款利息要算消費稅嗎？

不用。No.6221 列出預貯金與貸款的利息屬非課稅，也就是不屬消費稅課稅的收入或支出。

日語學校的學費非課稅嗎？

視學校類別而定。No.6233 寫：學校教育法的學校、專修學校，或全部符合 6 項要件的各種學校，授業料、入學金等非課稅（各種學校須是學校教育法第 134 條第 1 項的各種學校，且 6 項要件全部符合）；不符合者，如一般學習塾，不屬非課稅。

學校賣參考書要課稅嗎？

No.6233 的注寫：參考書、問題集等補助教材的讓渡，即使學校指定，也不屬非課稅。

來源

• 国税庁：No.6221 預金や貸付金の利子など（2026-11-01 查證）：消費税は、財貨やサービスの流れを通して消費に負担を求める税です。
• 国税庁：No.6233 学校の授業料や入学検定料、教科用図書の譲渡など（2026-11-01 查證）：一般的に上記1から6の要件にあてはまらない学習塾、自動車学校、カルチャースクール等の授業料は非課税にはなりません。

資訊查核｜最後查證日：2026-11-01｜通則整理，非個案法律或稅務建議；實際規定以官方最新公告為準。

本文由「喵宇宙 Meow Universe」製作，過程使用 AI 工具協助整理與撰稿，未經逐篇人工覆核。