日本消費稅的銷項與進項稅額怎麼計算？銷項原則用割戻し計算乘 10 分之 7.8，保存適格請求書副本者可用積上げ計算，端數有 1,000 円與 1 円的切捨規定

假設台灣人在日本設立的公司，成為消費稅課稅事業者後，要算銷項稅額（課稅売上的稅）與進項稅額（課稅仕入的稅）。日本有「割戻し計算」與「積上げ計算」兩種算法，端數怎麼處理也有規定。國稅廳 No.6383 說明銷項稅額，No.6391 說明進項稅額，No.6371 說明端數。本文依這三頁整理（No.6383、6391 標示適格請求書等保存方式，令和 5 年 10 月 1 日以後的交易），並依令和 8 年 4 月 1 日現在法令；令和 9 年 4 月 1 日至令和 11 年 3 月 31 日的飲食料品消費稅率引下げ，官方特設サイト寫明以法案成立為前提，不在本文範圍，查證日 2026-11-01；個案請洽稅理士，本文不替任何一家公司決定計算方式。課稅期間與計算時點，見日本消費稅的銷貨與進貨要算在哪一期？原則以引渡或服務提供時為準，前受金與未收款不改變時點，工程進行基準與建設仮勘定有例外這一篇；銷貨退回與折讓的調整，見日本公司進貨後退貨、折讓或收到返利，消費稅的進項稅額要怎麼調整？在收到返還的課稅期間調整，債務免除不調整那篇；本文談稅額的算法與端數。

銷項稅額：割戻し計算與積上げ計算（No.6383）

No.6383 寫：

1. 原則（割戻し計算）：把課稅期間中課稅資產讓渡等的稅込金額合計，乘 110 分之 100（輕減稅率對象為 108 分之 100）得出課稅標準額，再乘 7.8%（輕減稅率對象為 6.24%）計算銷項稅額。
2. 特例（積上げ計算）：保存交付的適格請求書與適格簡易請求書的副本（含電磁紀錄）時，也可以把這些書類上按稅率別記載的消費稅額等合計，乘 100 分之 78 計算。但適格簡易請求書的記載事項是適用稅率或按稅率區分的消費稅額等，只記載適用稅率而沒有按稅率區分的稅額時，不能做積上げ計算。

頁面的注：銷項稅額的計算，可以依交易對象分別適用割戻し計算與積上げ計算，也可以併用。

進項稅額：積上げ與割戻し（No.6391）

No.6391 寫：

1. 積上げ計算：(1) 請求書等積上げ計算：把交付的適格請求書等所記載的消費稅額等中，屬課稅仕入的部分合計，乘 100 分之 78；(2) 帳簿積上げ計算：每次課稅仕入時，把支付對價乘 110 分之 10（輕減稅率對象為 108 分之 8）算出的金額（1 円未滿切捨或四捨五入），記為仮払消費稅額等並記入帳簿，合計後乘 100 分之 78。仮払消費稅額等可以按收到的適格請求書、一定期間彙總的適格請求書、納品書或請求書，或買方支付基準等合理單位計上。
2. 割戻し計算：把按稅率區分的課稅仕入支付對價合計，乘 108 分之 6.24 或 110 分之 7.8，作為進項稅額。但只有在銷項稅額用割戻し計算時，進項稅額才能用割戻し計算。

端數的處理（No.6371）

No.6371 寫：

• 課稅標準額：課稅期間內課稅資產讓渡等的稅込價額合計，乘 110 分之 100（輕減稅率為 108 分之 100），1,000 円未滿的端數切捨。
• 消費稅額：課稅標準額乘 7.8%（輕減稅率 6.24%），1 円未滿的端數切捨。
• 課稅仕入的消費稅額：支付對價合計乘 110 分之 7.8（輕減稅率 108 分之 6.24），1 円未滿切捨；售價退還與壞帳的消費稅額，1 円未滿也切捨。
• 納付稅額：課稅標準額的消費稅額扣除進項稅額等後，100 円未滿的端數切捨。
• 退稅額：1 円未滿切捨；不滿 1 円時視為 1 円。
• 適格請求書上的消費稅額等：1 張適格請求書、每個稅率只能做 1 次端數處理；切上、切捨或四捨五入，方法任意。頁面的注：不能把各商品分別算稅額並處理端數後再合計。

算例（本站假設，非官方範例）

假設日本公司某課稅期間，標準稅率 10% 的課稅売上稅込合計 1,100 萬 4,500 円：

• 割戻し計算：課稅標準額 = 11,004,500 × 100/110 = 10,004,090.9… 円，1,000 円未滿切捨為 10,004,000 円；消費稅額 = 10,004,000 × 7.8% = 780,312 円（1 円未滿切捨）。
• 積上げ計算：把所交付適格請求書副本上的消費稅額按稅率別合計（假設 1,000,400 円），乘 100 分之 78 = 780,312 円（本例剛好相同，一般可能略有差異）。
• 開立 1 張適格請求書，3 項商品各自稅額 33.3 円、66.6 円、100.1 円：依 No.6371 的注，不能各自處理端數再合計；要以該張請求書、該稅率的稅額合計 200.0 円，做 1 次端數處理。

算例的金額純屬示意；實際計算與申告書的欄位，要依官方頁與稅理士。

怎麼做

1. 確認公司是否為課稅事業者，以及是否為適格請求書發行事業者；簡易課稅等另有計算，見站內其他篇。
2. 銷項稅額：決定用割戻し計算或積上げ計算（要有適格請求書副本）；可依交易對象分別適用。
3. 進項稅額：決定用請求書等積上げ、帳簿積上げ或割戻し；割戻し計算要銷項也用割戻し。
4. 申告時依 No.6371 做端數處理：課稅標準額 1,000 円未滿切捨、消費稅額 1 円未滿切捨、納付稅額 100 円未滿切捨。
5. 開立適格請求書時，每個稅率 1 張請求書只做 1 次端數處理；課稅期間與比例的處理，見日本消費稅的課稅売上割合に準ずる割合怎麼申請？個別對應方式下的合理比例，要在課稅期間末日前取得稅務署長承認那篇。
6. 保存請求書副本、帳簿與計算表（本站建議）。

容易踩雷

• 只用積上げ卻沒保存適格請求書副本：頁面寫積上げ計算要保存交付的適格請求書等的副本。
• 適格簡易請求書只寫適用稅率就做積上げ：頁面寫沒有按稅率區分的稅額時，不能積上げ計算。
• 進項用割戻し、銷項用積上げ：頁面寫進項割戻し計算限於銷項也用割戻し計算時。
• 各商品分別算稅額再加總：頁面寫 1 張適格請求書、每個稅率只能做 1 次端數處理。
• 把端數單位搞混：課稅標準額是 1,000 円未滿切捨，消費稅額是 1 円未滿，納付稅額是 100 円未滿。

常見問題

銷項稅額怎麼算？

No.6383 寫：原則是稅込合計乘 100/110 得課稅標準額，再乘 7.8%（輕減稅率 6.24%）；保存適格請求書副本者，也可用稅額合計乘 78/100。

進項稅額有哪些算法？

No.6391 寫：請求書等積上げ、帳簿積上げ，或割戻し計算；割戻し計算僅在銷項也用割戻し時可用。

端數怎麼處理？

No.6371 寫：課稅標準額 1,000 円未滿切捨；消費稅額與仕入稅額 1 円未滿切捨；納付稅額 100 円未滿切捨；適格請求書每稅率 1 張只處理 1 次。

來源

• 国税庁：No.6383 課税標準額に対する消費税額の計算（2026-11-01 查證）：ただし、適格簡易請求書の記載事項は、「適用税率または税率ごとに区分した消費税額等」であるため、「適用税率」のみを記載して交付する場合、税率ごとの消費税額等の記載がないため、積上げ計算を行うことはできません。
• 国税庁：No.6391 課税仕入れに係る消費税額の計算（2026-11-01 查證）：なお、割戻し計算により仕入税額を計算できるのは、売上税額を割戻し計算している場合に限られます。
• 国税庁：No.6371 端数計算（2026-11-01 查證）：（注） 一の適格請求書に記載されている個々の商品ごとに消費税額等を計算し、1円未満の端数処理を行い、その合計額を消費税額等として記載することは認められません。

資訊查核｜最後查證日：2026-11-01｜通則整理，非個案法律或稅務建議；實際規定以官方最新公告為準。

本文由「喵宇宙 Meow Universe」製作，過程使用 AI 工具協助整理與撰稿，未經逐篇人工覆核。