日本新設法人の消費税免税と課税事業者：初期に免税にならない5つのケース（2026年度）

國稅廳 No.6503「基準期間がない法人の納税義務の免除の特例」（令和 7 年 4 月 1 日現在法令等）：新設法人的設立第 1 期與第 2 期沒有基準期間，原則免除消費稅納稅義務。No.6501「納税義務の免除」把法人的基準期間定成「事業年度為一年時，該事業年度的前々事業年度」。

「原則免稅」不是保證前兩年都不用報。資本金、適格請求書登錄、特定新規設立法人、特定期間，或自己選擇課稅，都會把免稅拿掉。查證日 2026-09-12。這是通則，不是個案稅務建議。

設立後要送到稅務署的書類見稅務届出整理，公司型態見KK 與 GK，簽證要件見経営管理簽證。資本金同時牽涉簽證與消費稅時，問行政書士與稅理士，本文不代設金額。

原則：前々期賣上 1,000 萬以下可免稅

No.6501：課稅期間的基準期間課稅賣上高 1,000 萬日元以下，原則免除納稅義務。新設法人前兩期沒有前々事業年度，所以原則走免稅。事業年度不滿一年時，基準期間的湊法見 No.6501／6503 註，不要一律當成「日曆年的前年再前年」。

適格請求書發行事業者即使基準期間在 1,000 萬以下，納稅義務仍不免除（No.6501、No.6498）。

初期就不會免稅的情況

下面五類是國稅廳有寫的例外，不是自行發明的「全國五大陷阱」。還有繼承、合併、分割、高額特定資產等，見 No.6501、No.6531，本文不展開。

1. 該期期首資本金或出資額 1,000 萬日元以上

No.6503 所稱「新設法人」：基準期間沒有的法人（社會福祉法人除外），該事業年度開始日的資本金或出資額 1,000 萬日元以上，該課稅期間納稅義務不免除。因此第 1 期或第 2 期，要看各期期首的資本金。

例：設立時未滿 1,000 萬，第 1 期中途增資到 1,000 萬以上 → 第 2 期成為課稅事業者（No.6503 原文例子）。不要把「設 999 萬」寫成保證能免稅；第 2 期還要看特定期間與發票登錄。

該當新設法人時，應向納稅地所轄提出「消費税の新設法人に該当する旨の届出書」。No.6503：在法人設立届出書上記載該當消費稅新設法人及所定事項，即視為已提出該屆。與設立後稅務届出同一套設立屆可以一起寫。

2. 已登錄適格請求書發行事業者

No.6498「適格請求書等保存方式」：接受登錄的課稅事業者，不論基準期間課稅賣上高，納稅義務都不免除。免稅事業者在課稅期間中途登錄時，No.6501 寫：自登錄日起至該期末日的課稅資產轉讓等，要納入該期申報。

要不要登錄，看交易對象能不能扣進項，不是本站能代你選。登錄申請可用 e-Tax（WEB 版問答形式）；法人登錄番號原則為 T＋法人番號。

3. 特定新規設立法人

No.6503、No.6531：資本金 未滿 1,000 萬 的新規設立法人，若同時符合：

1. 該事業年度開始日滿足特定要件（例如他者直接或間接持有股份等 超過 50% 等支配關係；範圍見國稅廳質疑応答事例）
2. 判定對象者（該他者及其特殊關係法人等）在基準期間相當期間的課稅賣上高超過 5 億日元

則納稅義務不免除。令和 6 年 10 月 1 日以後開始的課稅期間，判定再加一條：銷售額、收入額及其他收益合計（含國外、也不限於課稅資產轉讓對價）超過 50 億日元，也該當。

台灣母公司設日本子公司時，不要只看日本子公司資本金未滿 1,000 萬。個人獨立新設、沒有這類支配與規模，多數不會進這條；仍須稅理士對持股與合併財報口徑。該當時另送「消費税の特定新規設立法人に該当する旨の届出書」。

4. 特定期間的課稅賣上（設立第 2 期常會碰到）

No.6501：特定期間課稅賣上高超過 1,000 萬日元時，即使基準期間在 1,000 萬以下，納稅義務也不免除。法人的特定期間，原則是前一事業年度開始日以後 6 個月（前一事業年度不滿一年時，特定期間可能不同）。No.6503 註：判定第 2 期時，若第 1 期已產生特定期間，也要用特定期間的課稅賣上等再判一次。

1,000 萬的判定，可以改用給與等支付額合計，由納稅人選擇（No.6501）。不是「賣上或給與哪個高就自動用哪個」，也不是把兩項加總。

令和 6 年 10 月 1 日以後開始的課稅期間：國外事業者（所得稅法非居住者個人事業、法人稅法外國法人）不能再用給與等支付額代替判定。台灣人依日本公司法新設的株式會社／合同會社是內國法人，不自動等於這條外國法人特則。在日本設據點的外國法人，另看 No.6503 對「基準期間末日翌日以後才在國內開始課稅資產轉讓」的擬制。

5. 自己提出消費稅課稅事業者選擇屆書

No.6531：免稅事業者要成為課稅事業者，原則在想成為課稅的那個課稅期間開始日的前一天以前，向所轄稅務署長提出「消費税課税事業者選擇届出書」。新開始事業時，可在該事業開始日所屬課稅期間的末日以前提出，從該期起算。週六日祝日不會把「前一天」延到下一個平日（No.6501）。

提出後，除廢業等情形外，原則自成為課稅事業者之日起 2 年內不能再變回免稅（No.6501、No.6531）。要停止選擇，另送不適用屆書，效力自提出日所屬課稅期間末日的隔日起；且原則須等到成為課稅之日起滿 2 年之日所屬課稅期間的開始日以後才能送。期間若取得調整對象固定資產（單筆未稅 100 萬日元以上的建物、機械等），鎖定期間會再延長，見 No.6501 註，本文不代算。

出口或進項大於銷項、希望退稅時，才常有人主動選擇課稅。No.6531 只說有這種可能，不保證你能退到。

2 割特例（有期限、有資格）

No.6498：小規模事業者負擔減輕。限因適格請求書制度、由免稅事業者登錄成課稅事業者的情形，在 令和 5 年 10 月 1 日至令和 8 年 9 月 30 日之間任何一日所屬的課稅期間，納稅額得按銷項稅額的兩成計算。事業年度不是曆年時，結束落在哪一期，以「9 月 30 日所屬課稅期間」為準，不要自行換算成「2026 年 10 月 1 日以後開始的期一律沒有」。細節見國稅廳 2 割特例特設頁。

買方對免稅事業者進項，另有至令和 11 年 9 月 30 日的 80%／50% 經過措置（No.6498）；那是買方扣抵，不是賣方 2 割特例。

相關屆書（只在該當時才送）

• 消費稅新設法人該當屆：期首資本金 1,000 萬以上；設立屆記載可代替
• 特定新規設立法人該當屆
• 課稅事業者選擇屆：原則開始日前一天；新開始可該期末日
• 適格請求書發行事業者登錄申請書（e-Tax）

設立步驟見設立流程，成本見稅務與固定成本。

常見問題

Q：第 1 年當免稅，客戶會不會不要？ 發票制度下，課稅事業者向未登錄者進項，原則不能扣滿。B2B 常見談判壓力。B2C 或對方也是免稅時，影響不同。本文不代你選登錄。

Q：免稅事業者可不可以在帳單加消費稅？ No.6498 焦點是能不能開適格請求書、對方能不能扣抵。帳單怎麼開以契約與稅理士為準，本文不判個案。

Q：台灣母公司持股過半？ 同時看特定要件與判定對象者的 5 億課稅賣上（令和 6 年 10 月以後開始的期還要看含海外的 50 億收益）。母公司規模會改變結論。

Q：第 3 期以後？ 有基準期間之後，回到 No.6501：前々事業年度課稅賣上是否超過 1,000 萬；已發票登錄則仍不免稅。

Q：出口是不是 10%？ 消費稅法上的出口免稅是另一套，不是把 10% 套到出口。退稅前提與手續另查，本文不保證還付。

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