日本公司接收出向員工，付給出向元的退職金負擔金能列費用嗎？復歸或退職時支出原則列損金，出向期間定期支出須符合 2 要件

假設台灣母公司把一位員工出向到日本子公司，這位員工的退職金由母公司（出向元）負責，但日本子公司（出向先）要分擔出向期間對應的那一部分。這筆負擔金，日本公司在法人稅上能不能列費用、什麼時候列？國稅廳 No.5242 說明了 3 種支出時點的處理。本文依 No.5242（標示令和 8 年 4 月 1 日現在法令等）整理，查證日 2026-11-01；個案請洽稅理士，本文不替任何一份出向協議下定論；No.5242 只談出向先支出負擔金的損金時點，沒有談出向元在國外時的跨境付款（例如對國外法人付款的源泉與移轉訂價等另有規定），請另洽稅理士。出向期間薪水的負擔，見日本集團內兩家公司互派出向員工，薪水由誰付、給與負擔金怎麼列費用？較差補てん金、留守宅手當與役員的限制這一篇，本文談的是退職金的負擔。

基本情形

No.5242 寫：出向者的退職金，由出向元的法人支付給出向者；其中對應出向期間的退職金，應由出向先的法人負擔，所以通常是出向先的法人把負擔金付給出向元的法人。

負擔金的 3 個支出時點

No.5242 列出 3 種：

1. 出向者從出向先復歸到出向元時；
2. 出向者從出向元退職時；
3. 出向期間中。

各時點的處理

• 第 1、2 種（復歸時、退職時支出）：原則上，列入出向先法人支出的事業年度的損金。
• 第 3 種（出向期間中支出）：同時符合下列 2 項要件時，列入出向先法人支出的事業年度的損金：(1) 依事先訂定的負擔區分，定期支出；(2) 支出的金額，是合理計算的、出向期間對應的退職金負擔額。

頁面並寫：這項損金算入，即使出向者在出向先已當上役員，也被認可。另外，出向者從出向元退職後仍在出向先繼續工作時，出向先付給出向元的出向期間對應退職金相當額，即使該人仍在出向先當役員或使用人，只要是合理計算的，就列入支出事業年度的損金。

算例（本站假設，非官方範例）

假設日本子公司接收母公司出向的員工甲，出向 4 年，另有員工乙：

• 第 4 年底甲復歸母公司，母公司向日本子公司請求 4 年出向期間對應的退職金負擔金 200 萬円（假設全額合理計算），子公司在復歸當年度付出：依第 1 種，原則列入子公司支出事業年度的損金。
• 另外員工乙出向 4 年（每年 1 次、共 4 次支出），子公司依事先訂定的負擔區分，每年 50 萬円（4 年共 200 萬円）定期付給母公司，且金額是合理計算的退職金負擔額：依第 3 種的 2 要件，列入各支出事業年度的損金。
• 若子公司沒有事先訂定負擔區分，只是在財務狀況好時隨意多付：不符第 3 種的要件 (1)。

算例的金額與年數純屬示意；金額是否合理，要依計算依據。

怎麼做

1. 一般役員退職金的基本原則見 No.5203（頁名為使用人升任役員或役員分掌變更時的退職金，這裡只取其中一句作對照）：相當額在金額確定的事業年度列損金；出向者的負擔金另依 No.5242。與母公司（出向元）在出向協議中約定退職金負擔的方式與時點（本站建議書面化）。
2. 選擇時點：復歸時或退職時一次支出，或出向期間中定期支出。
3. 出向期間中定期支出者，事先訂定負擔區分，並保存合理計算金額的依據。
4. 出向者在出向先擔任役員時，仍可適用，但仍要合理計算。
5. 薪資的負擔見前述連結；勞動法上出向與派遣的差別見日本公司借員工給關係企業，是在籍型出向還是勞動者派遣？看指揮命令與雇用約定，請負形式不能掩蓋那篇；消費稅上出向的給與負擔金不生課稅關係，見日本出向與人才派遣的消費稅有什麼不同？出向的給與負擔不是課稅仕入，派遣費用才是課稅売上與課稅仕入那篇（那一頁談的是給與負擔金，不是退職金）。
6. 保存出向協議、負擔金計算與支出紀錄（本站建議）。

容易踩雷

• 出向期間中隨意支出：頁面要求事前定負擔區分並定期支出。
• 金額沒有合理計算依據：頁面要求是出向期間對應的退職金負擔額，且合理計算。
• 以為出向者成為役員就不能列：頁面寫即使出向者在出向先當役員也被認可。
• 把薪資負擔金與退職金負擔金混為一談：兩者分屬不同頁面。

常見問題

出向員工復歸時，子公司付的退職金負擔金能列費用嗎？

No.5242 寫：出向者復歸出向元時支出的負擔金，原則上列入出向先法人支出事業年度的損金。

出向期間每年付一筆，可以嗎？

可以，但須同時符合：依事先定好的負擔區分定期支出；金額是合理計算的、出向期間對應的退職金負擔額。

出向者是日本子公司的董事，也適用嗎？

適用。No.5242 寫：出向者在出向先擔任役員時，這項損金算入也被認可。

來源

• 国税庁：No.5242 出向先法人が支出する退職金の負担金の取扱い（2026-11-01 查證）：この負担金を損金の額に算入することは、出向者が出向先の法人において役員になっているときでも認められます。
• 国税庁：No.5203 使用人が役員へ昇格したとき又は役員が分掌変更したときの退職金（2026-11-01 查證）：法人が退職した役員に対して支給する退職金で、その役員の業務に従事した期間、退職の事情、その法人と同業種同規模の法人の役員に対する退職金の支給状況などからみて相当であると認められる金額は、原則として、その退職金の額が確定した事業年度において損金の額に算入されます。

資訊查核｜最後查證日：2026-11-01｜通則整理，非個案法律或稅務建議；實際規定以官方最新公告為準。

本文由「喵宇宙 Meow Universe」製作，過程使用 AI 工具協助整理與撰稿，未經逐篇人工覆核。