日本年末調整的配偶者控除與配偶者特別控除怎麼填？令和 8 年 12 月 1 日以後的年末調整，合計所得 62 萬円以下的配偶最高扣 38 萬円，非居住者配偶要附親屬關係書類與送金關係書類

假設台灣人在日本的公司上班，配偶在家兼職，或配偶仍住在台灣。年末調整時，要向公司提出「給与所得者の配偶者控除等申告書」，配偶者控除與配偶者特別控除要怎麼填？令和 8 年度稅制改正（所得稅基礎控除引上）後，令和 8 年分的門檻從 58 萬円改為 62 萬円。國稅廳 No.2672 說明年末調整的填寫與金額表，No.1195 說明配偶者特別控除的要件，No.1191 說明配偶者控除。本文依這三頁（均標示令和 8 年 4 月 1 日現在法令等；金額為令和 8 年 12 月 1 日施行、令和 8 年分適用）整理，查證日 2026-11-01；個案請洽稅理士，本文不替任何人決定可扣金額。年末調整做完後家人有增減，見日本年末調整做完後，12 月 31 日前扶養人數有增減怎麼辦？增減都可重做，有徵收不足稅額時過了翌年 1 月底仍須重做有重做的時限與條件；國外親屬的扶養控除，見日本員工的父母或親屬住在台灣，能申報扶養控除嗎？非居住者親屬須符合年齡或留學、障害、匯款 38 萬円以上等條件，所得限額另依年度那篇；本文談配偶。

適用對象與提出

No.2672 寫：適用對象是給與所得者中，合計所得金額 1,000 萬円以下，且有合計所得金額 133 萬円以下、生計同一的配偶者。年末調整時，要在當年最後一次領給與日的前日為止，把給與所得者的配偶者控除等申告書經給與支付者，提出給給與支付者的源泉所得稅納稅地管轄稅務署長（稅務署長沒有要求前，由收到的給與支付者保存）。申告先是勤務先。

施行日（12 月 1 日）前的年末調整（令和 8 年度稅制改正 Q&A）

No.1191、1195 的注寫：62 萬円是令和 8 年 12 月 1 日施行、令和 8 年分起適用的金額；施行日前的適用關係，見《令和 8 年度稅制改正（所得稅的基礎控除引上等關係）Q&A》（令和 8 年 5 月）。該 Q&A（Q1-3）寫：年末調整在給與支付者當年最後一次發給與時進行，所以令和 8 年的最後一次給與若在 11 月 30 日以前發放（例如死亡退職、年中因海外轉勤成為非居住者），那次年末調整不適用改正後的控除（含 62 萬円的所得要件）；這類人要適用改正後的控除，要靠確定申告等（Q&A Q6-3、7-1）。12 月 1 日以後進行的年末調整，才適用改正後的控除。

配偶者控除（配偶合計所得 62 萬円以下）

No.1195 與 No.2672 的金額表（令和 8 年分以後；單位萬円）：納稅人合計所得 900 萬円以下 38、900 萬円超 950 萬円以下 26、950 萬円超 1,000 萬円以下 13；配偶為老人控除對象配偶者時，分別是 48、32、16。配偶只有給與所得時，配偶的給與收入約 136 萬円以下（62 萬円加給與所得控除最低保障額 74 萬円）（頁面標示 1,360,000 円以下），合計所得是 62 萬円以下。

No.1191 寫：控除對象配偶者，是該年 12 月 31 日的現況下，符合下列要件的人：(1) 是民法規定的配偶（內緣者不算）；(2) 與納稅人生計同一；(3) 年間合計所得金額 62 萬円以下（令和 7 年分是 58 萬円以下，令和 2 年分到令和 6 年分是 48 萬円以下）；(4) 該年沒有領青色事業專從者的給與、也不是白色事業專從者。納稅人合計所得超過 1,000 萬円者，不能受配偶者控除。

配偶者特別控除（配偶合計所得超過 62 萬円至 133 萬円以下）

No.1195 寫：配偶合計所得超過 62 萬円（令和 8 年分適用；令和 7 年分是 58 萬円）而無法適用配偶者控除時，依配偶所得金額，仍可能有一定金額的所得控除，稱配偶者特別控除；夫妻不能互相適用。要件：(1) 納稅人合計所得 1,000 萬円以下；(2) 配偶是民法上的配偶、生計同一、非事業專從者，且年間合計所得超過 62 萬円至 133 萬円以下；(3) 配偶沒有適用配偶者特別控除；(4)(5) 配偶沒有在給與所得者扶養控除等申告書或公的年金等受給者扶養親族等申告書上被列為源泉控除對象配偶者而被源泉徵收（但配偶在年末調整或確定申告沒適用配偶者特別控除等情形除外）。

金額（令和 8 年分以後；單位萬円，依序為納稅人合計所得 900 萬円以下／900 超 950 以下／950 超 1,000 以下）：配偶合計所得超過 62 至 95 以下：38／26／13；超過 95 至 100：36／24／12；超過 100 至 105：31／21／11；超過 105 至 110：26／18／9；超過 110 至 115：21／14／7；超過 115 至 120：16／11／6；超過 120 至 125：11／8／4；超過 125 至 130：6／4／2；超過 130 至 133：3／2／1；超過 133：0。

No.2672 的金額表附註寫：若適用所得金額調整控除，括號內的給與收入要加 15 萬円；No.1191 的注 1 另寫，配偶是障害者時，除配偶者控除外，可另扣障害者控除 27 萬円（特別障害者 40 萬円、同居特別障害者 75 萬円）。

配偶是非居住者時

No.2672 寫：控除對象的配偶是非居住者時，提出配偶者控除等申告書時，要同時向給與支付者提出或提示親族關係書類與送金關係書類。若提出給與所得者的扶養控除等申告書時已提出或提示親族關係書類，就不必再提。

• 親族關係書類：(1) 戶籍附票的影本等國家或地方公共團體發行的書類，加國外居住親族的護照影本；或 (2) 外國政府或外國地方公共團體發行的書類（須載明該親族的姓名、出生年月日與住所或居所）；外文須附翻譯文。
• 送金關係書類：該年內，證明為國外居住親族的生活費或教育費，必要時對各人匯款的書類：金融機構的匯兌書類、信用卡公司的書類（國外親族刷卡購物等並向納稅人收款的證明），或電子決済手段等取引業者的書類；外文須附翻譯文。

算例（本站假設，非官方範例）

假設台灣人在日本的公司上班，令和 8 年分合計所得 600 萬円（900 萬円以下），配偶是生計同一的日本居住者：

• 配偶全年只有薪水，合計所得 60 萬円：屬配偶合計所得 62 萬円以下，適用配偶者控除，控除額 38 萬円（配偶不是老人控除對象配偶者）。
• 配偶全年所得 100 萬円：超過 95 萬円、100 萬円以下，適用配偶者特別控除，控除額 36 萬円。
• 配偶全年所得 140 萬円：超過 133 萬円，控除額 0 円。
• 配偶住在台灣，合計所得 50 萬円：要在配偶者控除等申告書上附親族關係書類與送金關係書類，才能適用。

算例的金額純屬示意；所得金額與給與收入的對應、納稅人所得的計算，要依官方頁與稅理士。

怎麼做

1. 年底前確認配偶的全年合計所得金額，並預估自己的合計所得金額（900 萬円、950 萬円、1,000 萬円三個分界）。
2. 在給與所得者的配偶者控除等申告書，寫配偶的所得與預估金額，依表找出控除額；金額表是令和 8 年分以後（令和 8 年 12 月 1 日施行）的金額。
3. 在最後一次領給與日的前日為止，把申告書提出給勤務先（公司）。
4. 配偶是非居住者時，同時提出或提示親族關係書類與送金關係書類，外文附翻譯文；已隨扶養控除申告書提出者不必再提。
5. 年末調整後家人有增減，依前述重新調整篇處理；所得金額調整控除的申報見日本年末調整可以申報所得金額調整控除嗎？薪資收入超過 850 萬円且有 23 歲未滿扶養親族等的條件說明另一個與家人有關的控除。
6. 保存申告書副本與書類（本站建議）。

容易踩雷

• 把配偶的給與收入當成合計所得判斷：頁面寫配偶合計所得 62 萬円以下才適用配偶者控除；只有給與時，給與收入約 136 萬円以下（62 萬円加給與所得控除最低保障額 74 萬円）（頁面標示 1,360,000 円以下）。
• 使用舊年的門檻：頁面寫令和 8 年分是 62 萬円，令和 7 年分是 58 萬円，令和 2 年分到令和 6 年分是 48 萬円。
• 納稅人自己所得超過 1,000 萬円也想適用：頁面寫超過者不能適用配偶者控除或配偶者特別控除。
• 內緣配偶也想適用：頁面寫要是民法規定的配偶。
• 國外配偶沒附書類：頁面寫非居住者配偶要附親族關係書類與送金關係書類。

常見問題

配偶年收入多少以下可以適用配偶者控除？

No.1191 與 No.2672 寫：配偶合計所得 62 萬円以下（令和 8 年分）；只有給與時，給與收入約 136 萬円以下（62 萬円加給與所得控除最低保障額 74 萬円）。

配偶所得超過 62 萬円還有控除嗎？

有。No.1195 寫：配偶合計所得超過 62 萬円至 133 萬円以下，可適用配偶者特別控除，控除額依納稅人與配偶的所得而異，最高 38 萬円。

配偶住在台灣要附什麼？

No.2672 寫：要附親族關係書類與送金關係書類，外文附翻譯文；已隨扶養控除申告書提出親族關係書類者，不必重提。

來源

• 国税庁：No.2672 年末調整で配偶者控除または配偶者特別控除の適用を受けるとき（2026-11-01 查證）：控除の対象となる配偶者が非居住者である場合には、給与所得者の配偶者控除等申告書を提出する際に「親族関係書類」（注1）および「送金関係書類」（注2）を給与の支払者に提出または提示をする必要があります。
• 国税庁：No.1195 配偶者特別控除（2026-11-01 查證）：なお、配偶者特別控除は夫婦の間で互いに受けることはできません。
• 国税庁：No.1191 配偶者控除（2026-11-01 查證）：納税者に所得税法上の控除対象配偶者がいる場合には、一定の金額の所得控除が受けられます。
• 国税庁：令和8年度税制改正（所得税の基礎控除の引上げ等関係）Q＆A（令和8年5月，PDF）（2026-11-01 查證）：このため、その給与の支払を受けた人が改正後の控除等の適用を受けるためには、確定申告等をする必要があります

資訊查核｜最後查證日：2026-11-01｜通則整理，非個案法律或稅務建議；實際規定以官方最新公告為準。

本文由「喵宇宙 Meow Universe」製作，過程使用 AI 工具協助整理與撰稿，未經逐篇人工覆核。