日本國稅局可以事前書面回覆稅務處理嗎？文書回答手續的條件：申告期限前、同意公表，原則 3 個月內回答

遇到「通達與 Q&A 都沒寫」的交易，例如新型態的股權安排、特殊的合併或出資方式時，電話詢問稅務署，只能得到口頭意見；想在申告前確認，日本還有一個正式制度：向國稅局提出「事前照會」，請對方以書面回覆。這個「文書回答手續」有明確條件，也有不少限制。本文依國稅廳的文書回答手續概要整理，查證日 2026-11-01；個案請洽稅理士，這裡不判斷任何交易是否適用。

制度是什麼：國稅局的納稅者服務

國稅廳的說明頁寫，文書回答手續是在一定要件下，以書面回覆納稅者就「具體的交易等」的稅務處理照會，同時為了提升其他納稅者的可預測性，公表其照會與回答內容的服務。它是服務，不是申告的審查程序。

可以照會什麼：範圍與 3 項要件

概要頁寫的範圍是：照會者自己「實際進行過的交易，或將來預定進行的交易」，且能提出個別具體資料，關於國稅法令的解釋、適用與其他稅務處理，並且至今法令解釋通達等沒有明確處理方式的事項；而且要同時符合：

1. 是相關交易申告期限前（源泉徵收等是納期限前）的照會。
2. 同意提出審查所需資料。
3. 同意照會內容與回答內容被公表（包括取得關係人對公表的同意），並同意因公表產生的不利益或問題，由照會者在關係人間自行解決。

另外注記：除非照會者申出，不會公表照會者名；委託代理人提出時，代理人必須是可從事稅理士法第 2 條「稅理士業務」的人；就算是「將來預定的交易」，如果跟申告期限已到的交易相同，也不屬於文書回答手續的對象。

不屬於文書回答的事項

概要頁列出「文書回答手続の対象とならない主なもの」：照會前提的事實關係有選擇餘地者；與調查等手續、徵收手續、酒類製造或販賣免許與酒類行政有關者；關於個別財產評價或取引價額算定、妥當性判斷者（例如法人稅法上役員過大報酬的判定、個別繼承財產的評價）；只靠提出的資料無法判斷事實關係、需要實地確認或向關係人查詢才能認定者；其他不適合者。另有已定別途手續的事項（例如獨立企業間價格算定方法等的確認），要向承辦部門窗口另行辦理。所以涉及價格是否妥當、費用如何分攤的判斷，不適合用這個手續。

流程與期間

概要頁寫：受理窗口受理之日起「おおむね1か月」內，口頭說明至今的檢討狀況、文書回答的可能性與處理時期的預期（審查所需追加資料與修正照會文件的期間除外）。是否文書回答，由國稅局審查結果決定，所以有時受理後仍會被告知不屬對象。

文書回答的形式，是對照會者在照會文件中寫的見解，回答「貴見のとおりで差し支えありません。」或「貴見のとおり取り扱われるとは限りません。」其中第二種不是同意。

概要頁的留意事項還寫了 3 件事：回答不拘束申告內容，沒有回答也不能延長申告期限，對回答內容或逾期未回答都不能提出不服申立；提出的資料不論有沒有文書回答都不退還。受理窗口是納稅地所轄稅務署的承辦部門（法人稅為法人課稅部門），也可用 e-Tax 提出；國稅局調查部（課）所管法人等的受理窗口不同，要先確認。

回答期限：從受理日起「原則3か月以内」盡可能提早，同樣不含補件與修正文件的期間；但照會內容複雜時可能超過。概要頁還說明，如果事前照會的交易的申告期限等已經過了，連口頭回答也不會提供。

回答與公表

文書回答時，照會與回答內容「原則として回答後2か月以内に公表」；照會者可申請最長 1 年不公表。公表的照會內容不是照會文件的原文，要與負責部門商量。

怎麼做

1. 先確認交易是否尚在申告期限前，並整理實際進行或預定的交易資料；是否為「通達等尚未明確」的事項，先與稅理士確認。
2. 準備審查資料，並取得關係人（例如台灣母公司、交易對手）對公表的同意；決定是否申請不公表期間，以及是否要公表照會者名。
3. 若委託代理人，確認代理人具備稅理士資格；稅理士的選擇見怎麼找稅理士？用日本稅理士會連合會的查詢網站確認登錄，面談時問這 5 個問題，各專業分工見稅理士、司法書士、行政書士、社労士分工：在日本開公司要找哪一種專業人士。
4. 受理後約 1 個月內聽取口頭進度說明，必要時補件。
5. 收到回答後，注意是「貴見のとおりで差し支えありません」還是「不一定」，並把回答與申告資料一起保存。若日後被調查，調查程序見日本稅務調查的程序：實地調查前要先通知 7 項內容，調查結束要書面通知或說明，勸告補申報後不能異議但可更正請求。

容易踩雷

• 以為電話向稅務署詢問就等於文書回答：後者是書面且會公表的正式手續。
• 申告期限過了才提出：概要頁說明期限經過後連口頭回答都不提供。
• 沒有取得關係人對公表的同意：公表同意是受理要件。
• 把「貴見のとおり取り扱われるとは限りません」當成同意。
• 以為有了書面回答就能約束申告：概要頁明寫回答不拘束申告內容，也不能對回答提不服申立。

常見問題

提出後多久會回答？

受理日起約 1 個月內會口頭說明進度，書面回答原則在受理後 3 個月內盡早進行，複雜案件可能超過。

公司名稱會被公開嗎？

概要頁寫，除非照會者申出，不會公表照會者名；但照會與回答的內容原則會公表。

交易已經完成了還能照會嗎？

可以，前提是相關國稅的申告期限還沒到；已過申告期限就不屬對象。

來源

• 国税庁：税務上の取扱いに関する事前照会に対する文書回答について（2026-11-01 查證）：その内容が事前照会者の申告内容等を拘束する性格のものではありません。
• 国税庁：事前照会に対する文書回答の事務処理手続等について（事務運営指針）（2026-11-01 查證）：照会内容及び回答内容が公表されること、公表に関して取引等関係者の了解を得ること、並びに仮に公表について取引等関係者間で紛争が起こった場合には、事前照会者の責任において処理すること

資訊查核｜最後查證日：2026-11-01｜通則整理，非個案法律或稅務建議；實際規定以官方最新公告為準。

本文由「喵宇宙 Meow Universe」製作，過程使用 AI 工具協助整理與撰稿，未經逐篇人工覆核。