日本稅務調查的程序：實地調查前要先通知 7 項內容，調查結束要書面通知或說明，勸告補申報後不能異議但可更正請求

台灣人在日本經營公司，最怕的就是稅務署突然打電話說要「調查」（事前通知規定適用於實地調查，電話等簡易的確認不在此列）。事實上，日本的實地調查（臨場調查）有法定程序：事前通知的內容、可以要求變更的項目、結束時的手續，都寫在國稅通則法。知道這些程序，才不會在慌張中同意不該同意的事。第一輪沒有談稅務調查。本文依國稅通則法第 74 條之 9、之 10、之 11 整理（e-Gov），查證日 2026-10-19；遇到個案請立即聯絡稅理士。

同主題可接著看：日本稅務識別碼是什麼？個人番号 12 碼、法人番号 13 碼與發票登錄 T 開頭 13 碼。

事前通知：7 件事項

第 74 條之 9：稅務署長等要讓職員對納稅義務人進行實地調查、行使質問檢查權時，原則上要事先通知納稅義務人（若有稅務代理人，則也通知稅務代理人）下列事項：

1. 開始實地調查的日時。
2. 調查的場所。
3. 調查的目的。
4. 調查對象的稅目。
5. 調查對象的期間。
6. 調查對象的帳簿書類及其他物件。
7. 其他為了調查適正且順利進行而政令規定的事項。

收到通知的納稅義務人，若有合理理由要求變更日時或場所，稅務署長有「努力協商」的義務（第 2 項）。也就是說，日時、場所是可以協調的；但調查本身沒有說可以拒絕。

不需要事前通知的情形

第 74 條之 10：稅務署長等認為，依調查對象的申告內容、過去的調查結果、事業內容等資訊，若事先通知會使違法或不當行為更容易進行、難以掌握正確稅額，或有其他妨礙調查適正進行之虞時，不需事前通知。這是裁量條款，不是說調查都不用通知。

調查結束時的程序

第 74 條之 11 規定調查結束時有 3 件可能的結果，各有不同的手續（不需更正、需要更正、勸告補申報）：

• 若調查後認為不需要更正或決定：要以書面通知「目前認為不需要更正決定」。
• 若認為需要更正：職員要向納稅義務人說明調查結果的內容，包括認定應補的金額及理由。
• 說明時，職員可以勸告修正申告或期限後申告。若勸告後提出，納稅義務人無法對該修正申告提出不服申立，但可以提出更正請求；職員必須說明這一點並交付書面。
• 有稅務代理人時，經納稅義務人同意，可改向稅務代理人通知與說明。
• 即使結束後，若獲得新資訊發現不合規，職員仍可再次質問檢查。

你能做什麼

• 把通知中的 7 件事項記下來，核對調查期間與稅目範圍。通知所載事項是調查的起點；調查中若對範圍外事項生疑，職員依第 74 條之 9 第 4 項仍可就該事項質問檢查，且不必另行事前通知。不確定某項要求是否在範圍內時，請稅理士向承辦人確認，不要自行拒絕。
• 若日期不方便，提出合理理由申請變更。
• 請稅理士以稅務代理人身分到場，並確認通知書面送給誰。
• 要求職員說明調查結果與所補稅額的理由，並保留書面。

怎麼做

1. 接到電話或通知時，記下日期、對方姓名、單位、調查的稅目與期間。
2. 立刻通知稅理士，確認是否已有稅務代理權限書面（稅理士法第 30 條）。
3. 準備被調查期間的帳簿、憑證與合約，電子保存的也要能輸出（電子帳簿保存法相關）；逐件對照通知所載的調查目的、稅目、期間與帳簿書類這 4 件事項，並由稅理士與承辦人確認要提供哪些，再逐項提供。
4. 若現場被勸告修正申告，不必當場決定，先與稅理士確認金額與加算稅（見本站加算稅專文）。
5. 調查結束後，收下書面通知或調查結果說明的紀錄。
6. 修正申告提出後，若認為有誤，評估更正請求，期限見本站更正請求專文。

容易踩雷

• 以為調查可以拒絕；國稅通則法第 128 條規定，對質問不答辯、答辯虛偽，或拒絕、妨礙、規避檢查者，處 1 年以下拘禁刑或 50 萬円以下罰金。
• 沒有請稅理士到場，對職員的問題無準備地回答。
• 同意補報後才想異議，結果不能不服申立。
• 把通知範圍當成可拒絕提供的界線；範圍外事項若出現疑義，職員仍可質問檢查，拒絕者仍可能構成第 128 條問題。

常見問題

稅務調查前會先通知嗎？

原則上會，須通知日時、場所、目的、稅目、期間、帳簿等 7 項；但特定情形可不事前通知。

被勸告補申報後還能異議嗎？

不能不服申立，但可以提出更正請求，職員必須說明並交付書面。

可以改調查日期嗎？

可以提出合理理由要求變更日時或場所，稅務署長有努力協商的義務。

來源

• 國稅通則法（e-Gov）（2026-10-19 查證）：あらかじめ、当該納税義務者…に対し、その旨及び次に掲げる事項を通知するものとする
• 國稅通則法第 74 條之 9、之 11、第 128 條（e-Gov）（2026-10-19 查證）：一年以下の拘禁刑又は五十万円以下の罰金に処する

資訊查核｜最後查證日：2026-10-19｜通則整理，非個案法律或稅務建議；實際規定以官方最新公告為準。

本文由「喵宇宙 Meow Universe」製作，過程使用 AI 工具協助整理與撰稿，未經逐篇人工覆核。