日本公司租用設備但不屬融資租賃，租金什麼時候能列費用？令和 7 年 4 月 1 日以後開始的事業年度，債務確定的部分列損金

假設日本公司租了一台影印機或幾台業務用車，不屬於買賣性質的融資租賃，只是普通的租賃，每月付租金。這些租金稅上什麼時候能列費用？令和 7 年（2025 年）稅制改正後，國稅廳 No.5705 說明了賃借人的損金算入規定（頁面的根據法令列有令和 7 年改正法附則）。本文依 No.5705（標示令和 8 年 4 月 1 日現在法令等）整理，查證日 2026-11-01；個案請洽稅理士，本文不替任何一份租賃契約決定處理方式。先判斷契約是否屬融資租賃的 2 要件，見日本公司用租賃買設備，稅上算租金還是買賣？法人稅法上的リース取引 2 要件，所有權移轉外租賃用リース期間定額法這一篇，本文談的是不屬該類的賃貸借取引。

適用對象：令和 7 年 4 月 1 日以後開始的事業年度

No.5705 寫：公司在令和 7 年 4 月 1 日以後開始的各事業年度，以賃貸借取引租借資產時，若在締結契約的事業年度以後的各事業年度，依契約有應支付的金額，則該應支付金額中在各事業年度債務確定的部分，列入該事業年度的損金。

什麼是賃貸借取引

No.5702 的リース取引 2 要件是：(1) 契約在リース期間中途不能解除，或賃借人中途解約時須付未經過期間租金的約 90% 以上（原則）；(2) 賃借人實質享受該資產的經濟利益，並實質負擔使用該資產所生的費用。

No.5705 寫：本制度對象是資產的賃貸借中，不屬法人稅法第 64 條之 2 第 3 項所定リース取引者，也就是俗稱營業租賃（オペレーティング・リース）。具體是不同時符合下列 2 項要件的資產賃貸借，以及被排除在リース取引範圍外的土地賃貸借：

1. 契約在賃貸借期間中途不能解除，或準於此者；
2. 賃借人實質上可享受該資產帶來的經濟利益，且實質上應負擔使用該資產所生的費用。

此外，資產的賃貸借不只包含依民法第 601 條而生效的賃貸借契約，也包含在一定期間內以對價移轉使用資產權利的行為。

對象金額與除外

No.5705 寫：對象金額，是依賃貸借契約應支付的金額；並含為租借該資產所需費用、或為使該資產供事業使用而直接所需的費用。也就是含附帶費用的賃借人支付租賃料，都是本制度的對象。下列金額從對象金額中除外：

1. 法人稅法第 22 條第 3 項第 1 號的原價（銷售成本、完成工事原價等）：這些依第 22 條另行列損金；
2. 應作為固定資產取得費用的費用額、與成為繰延資產的費用額：它們依折舊或繰延資產的償却，在償却限度額內列損金；土地等非折舊資產以外的固定資產取得費用，在讓渡時列損金。

損金算入額：債務確定的部分

No.5705 寫：對象金額中，在契約事業年度以後各事業年度債務確定的部分列損金。債務確定不只是債務已成立，還要在該事業年度內，發生了該債務所對應的具體給付原因事實（頁面說明）。附帶費用，通常認為在賃借及資產供事業使用的事業年度債務確定。

官方頁還寫：賃借料依賃貸借期間內資產的使用情形，換言之依賃貸借期間的經過，把對應的金額列入損金。頁面的注意事項：依上述列損金的金額，基本上與過去列為支付賃借料的金額相同；若賃貸借的費用依買賣處理方式經理，申告調整另依國稅廳「オペレーティング・リース取引に係る借手の申告調整について」；而依賃貸借方式經理的公司，頁面認為不需要特別申告調整。

算例（本站假設，非官方範例）

假設日本公司（3 月決算）在令和 8 年 4 月 1 日開始的事業年度，與租賃公司簽訂 3 年的影印機租賃，契約不屬融資租賃，月租金 3 萬円，每月付款，另在契約時付 2 萬円的運送與設置費（直接為使資產供事業使用的費用）：

• 每月租金 3 萬円，在各月給付原因事實發生、債務確定的部分，列入該事業年度損金；
• 運送與設置費 2 萬円屬含在對象金額的附帶費用，依頁面，通常在賃借與供用的事業年度債務確定；
• 若付款是預先一次付 3 年租金：依頁面，賃借料依賃貸借期間的經過，把對應金額列入損金，所以預付的租金應依期間分配到各事業年度；短期前払費用特例是否適用賃借料，官方頁沒有寫，本站參考見日本公司年底前一次付清的租金或服務費，能當期認列嗎？短期前払費用 1 年內役務與每年相同處理的條件那篇，不代表官方結論。

算例的金額與期間屬假設，不代表任何實際契約的處理；實際是否屬營業租賃，要看契約的 2 項要件。

怎麼做

1. 拿到租賃契約，先對照 No.5702 的 2 項要件（需兩項都符合才屬リース取引）；不屬者才是本制度的賃貸借取引。
2. 確認事業年度是否在令和 7 年 4 月 1 日以後開始。
3. 對象金額含租金與附帶費用；排除屬銷售成本者，以及屬固定資產或繰延資產取得費用者。
4. 每個事業年度，只列債務確定的部分：債務成立、且具體給付原因事實在該年度內發生。
5. 若租賃費用已依買賣處理方式經理，申告調整另見國稅廳「オペレーティング・リース取引に係る借手の申告調整について」（本文未展開）；修繕費與資本的支出見日本公司修繕工程怎麼分修繕費與資本的支出？20 萬円、60 萬円與取得價額約 10% 的判斷線那一篇。
6. 保存租賃契約、付款明細與經理處理的方式。（本站建議）

容易踩雷

• 把融資租賃也套用本文：本文限於不屬リース取引的賃貸借。
• 以為預先付了租金就整筆列當年損金：官方頁要求各事業年度債務確定的部分。
• 把屬銷售成本或固定資產取得費用的金額也算進對象金額：頁面把它們除外。
• 忽略適用年度：本制度適用於令和 7 年 4 月 1 日以後開始的事業年度。

常見問題

租影印機的租金，稅上怎麼列費用？

不屬融資租賃時，依 No.5705，依契約應付金額中在各事業年度債務確定的部分列損金。

令和 7 年 4 月 1 日以後開始的事業年度，營業租賃的租金怎麼列損金？

No.5705 寫：令和 7 年 4 月 1 日以後開始的事業年度，賃借人的賃貸借取引的損金算入依債務確定的部分；頁面並說基本上與過去列為支付賃借料的金額相同。

租賃的運送與設置費可以一起列嗎？

No.5705 寫：為租借資產而需的費用及直接為供事業使用的費用，含在對象金額內，但屬固定資產取得費用或繰延資產者除外。

來源

• 国税庁：No.5705 賃貸借取引（オペレーティング・リース取引）についての取扱いの概要（2026-11-01 查證）：その賃貸借取引に係る契約をした事業年度以後の各事業年度においてその契約に基づきその法人が支払うこととされている金額があるときは、その支払うこととされている金額のうちその各事業年度において債務の確定した部分の金額は、その各事業年度において損金の額に算入されます。
• 国税庁：No.5702 リース取引についての取扱いの概要（平成20年4月1日以後契約分）（2026-11-01 查證）：リース期間中の中途解約が禁止されているものであることまたは賃借人が中途解約する場合には未経過期間に対応するリース料の額の合計額のおおむね全部（原則として90パーセント以上）を支払うこととされているものなどであること。

資訊查核｜最後查證日：2026-11-01｜通則整理，非個案法律或稅務建議；實際規定以官方最新公告為準。

本文由「喵宇宙 Meow Universe」製作，過程使用 AI 工具協助整理與撰稿，未經逐篇人工覆核。