日本法人虧損結轉 10 年：赤字年度要有青色申告，中小法人可抵 100% 所得

在日本開公司的前幾年常常是赤字。好消息是日本法人稅有「欠損金繰越控除」，今年的虧損可以留到之後 10 年內，抵掉未來年度的課稅所得。壞消息是它有前提：赤字的那一年，必須已經被稅務署承認用青色申告。本文依國稅廳 No.5762、No.5763、No.5800 與法人稅法第 57、58 條整理，查證日 2026-10-17；個別案件請由稅理士試算。

規則一覽

簡單範例：結轉欠損金 150 萬円，當期結轉前所得 100 萬円，則抵減 100 萬円，所得變成 0，剩下 50 萬円繼續留到後面年度（No.5762 例）。

一個容易誤解的地方

「連續提出確定申告書」不是只要有虧損就不申報。國稅廳說明，欠損發生年度提出青色申告書後，之後幾年即使改以白色申告書提出，那筆欠損仍可結轉；但每一年都要連續提出確定申告書（法人稅法第 57 條第 10 項），並保存欠損年度的帳簿書類。赤字年度當期的申報若漏了，之前累積的欠損可能全部失效。

台灣母公司持有的日本子公司

資本金 1 億円以下仍不一定被視為中小法人。No.5800 說明：資本金 5 億円以上的「大法人」持有 100% 股權（完全支配關係）的子法人，即使自己資本金很小，也不能適用中小企業向け特例，欠損金控除會回到所得 50% 上限，也不能請求繰戻還付。台灣母公司若資本金達 5 億円以上的標準，其日本子公司能否被視為中小法人，需要稅理士就持股結構個別確認（待確認，本文不下結論）。

怎麼做

1. 設立後儘快提出青色申告承認申請書（期限見站內專文）。
2. 每年連續提出確定申告書，即使當年虧損也要申報。
3. 欠損年度的帳簿書類保存 10 年（國稅廳 No.5930 注 3：青色繰越欠損金所生事業年度為 10 年）；不要照一般的 7 年處理。
4. 每年底在申告書別表建立欠損金額的管理表，註記哪一年度生成、已抵減多少。
5. 評估是否選擇繰戻還付：只有中小企業者等可用，需與欠損年度確定申告書同時提出還付請求書。
6. 股權結構有大法人持股時，請稅理士先確認是否仍屬中小法人。

容易踩雷

• 前期用白色申告，以為赤字可以轉：欠損金額原則作廢。
• 公司虧損就停止報稅：欠損金結轉要求連續提出確定申告書。
• 把 10 年當成固定額度：每個年度的欠損各自計算期限。
• 大法人子公司被排除在中小法人特例之外。

常見問題

公司每年都虧損，還需要報稅嗎？

需要。法人稅有申報義務，虧損也要提出確定申告書；此外都道府縣與市町村的均等割仍可能產生。

欠損金可以拿來抵消費稅嗎？

不行。欠損金繰越控除是法人稅的所得計算規則，消費稅另有規定。

個人事業的虧損也能結轉 10 年嗎？

不能。國稅廳 No.2070 說明個人事業的純損失，青色申告者原則結轉 3 年。

來源

• 國稅廳 No.5762 欠損金の繰越控除（2026-10-17 查證）：各事業年度開始の日前10年以内に開始した事業年度で青色申告書を提出した事業年度に生じた欠損金額
• 國稅廳 No.5763 欠損金の繰戻しによる還付（2026-10-17 查證）：欠損事業年度開始の日前1年以内に開始したいずれかの事業年度に繰り戻して
• 國稅廳 No.5800 大法人等の100％子法人等の特例不適用（2026-10-17 查證）：繰越欠損金の損金算入に一定の制限が生じ
• 國稅廳 No.2070 青色申告制度（2026-10-17 查證）：翌年以後3年間にわたって繰り越して
• 法人稅法 第57條、第58條（e-Gov）（2026-10-17 查證）：欠損金の繰越し
• 國稅廳 No.5930 帳簿書類等の保存期間（2026-10-17 查證）：青色繰越欠損金が生じた事業年度においては、10年間

資訊查核｜最後查證日：2026-10-17｜通則整理，非個案法律或稅務建議；實際規定以官方最新公告為準。

本文由「喵宇宙 Meow Universe」製作，過程使用 AI 工具協助整理與撰稿，未經逐篇人工覆核。