電子帳簿保存法的重加算稅 10% 加重與 2027 年除外措施：電子取引資料遭隱蔽仮裝加重 10%，2027 年 1 月 1 日起用符合國稅廳基準的系統串帳並提屆出可除外

第一輪「帳簿保存 7 年」談的是電子檔要保存、4 種真實性措施與檢索要件。本文不重複那些，而談另一件較少人知道的事：電子取引資料如果被竄改、刪除來隱蔽或仮裝，重加算稅會再加重 10%；2027 年起有一套「除外措施」，用特定系統自動串接帳簿可以不適用加重。資料依國稅廳電子帳簿保存法一問一答（令和 8 年 7 月版）問 64 至問 79 整理，查證日 2026-10-19；導入系統前請與稅理士討論。

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重加算稅 10% 加重：什麼情形會適用

一問一答問 64：「隱蔽或仮裝的事實，記錄在電磁紀錄中」時適用加重。具體包括刪除、竄改電子資料以排除銷售、虛增費用，也包括保存的電子資料內容不反映交易實態（虛構交易等）。重加算稅的加重為 10%（法第 8 條第 5 項）。消費稅法也有類似規定（消費稅法第 59 條之 2），同樣加重 10%。

2027 年 1 月 1 日起的除外措施

問 65、問 66：電子取引資料若同時符合以下，其相關的隱蔽仮裝不適用 10% 加重：

1. 使用「國稅廳長官所定基準的系統」（特定電子計算機處理系統）收發與保存，並滿足施行規則第 5 條第 5 項各號要件；
2. 仍須滿足一般電子取引資料保存要求（顯示器、印表機備置與檢索要件）；
3. 事先提出屆出書。

問 76、問 77、問 78：國稅廳告示（令和 7 年國稅廳告示第 2 號）所定的是系統「最低限度要滿足的基準」：系統須能把下列任一類電子取引資料，依原則性保存要件及規則第 5 條第 5 項各號保存：（1）依 Peppol BIS Standard Invoice JP PINT 或 JP BIS Self-Billing Invoice 規格收發的數位發票；（2）受存款人委託、金融機關進行的轉帳（銀行決濟）電子取引資料。JP PINT 的 XML 資料若是附在電子郵件寄送，不算在內。

問 74、問 75：系統符合基準後，其他電子取引資料（例如電子郵件附件的請求書）只要經該系統依第 4 條原則性要件及第 5 條第 5 項各號保存，也可除外；即使當期完全沒有 Peppol 往來也一樣。課稅期間中途導入系統時，以導入後的電子取引資料為單位適用。

問 66：資料格式上，附加資料型的 PDF 可行，但文字嵌入型或影像型 PDF 需透過 OCR 擷取並人工確認，這種「資料擷取」不被視為合理編輯，無法滿足要件。

自動串帳要求（問 69 等）：證憑管理軟體中的金額資料，要能以 API 等方式連結帳簿軟體，且在連結後不能先改或刪除再記入帳簿（或能確認更動事實與內容）；手工匯出 CSV 再匯入的方式不符合。

事先提出屆出書

問 79：要適用除外措施，須在欲適用國稅的法定申告期限前，提出載明不適用該規定等事項的屆出書。屆出書要寫出所有用來滿足要件的系統，例如收發分屬不同系統時要全部列出；證憑管理軟體與帳簿軟體分開時，也都要列出。問 73：Peppol 發票的收發可分屬不同系統，只要兩邊都滿足要件即可。

JIIMA 自令和 8 年 1 月起也開始認證針對這項除外措施的軟體（問 87）。

怎麼做

1. 盤點電子取引的收發方式：電子郵件附件，還是 Peppol、銀行轉帳資料。
2. 判斷是否值得導入：系統須具備處理 Peppol 數位發票或銀行轉帳資料的功能，並讓其他電子取引資料也走同一個系統保存、自動串接帳簿；不必等交易對象全數支援 Peppol。
3. 確認所選系統符合國稅廳告示基準（可處理 Peppol 或銀行轉帳資料），優先看 JIIMA 的認證名單。
4. 在欲適用的稅目法定申告期限前提出屆出書，列出所有使用的系統。
5. 維持不可手改的串接流程，保留系統關係書類與操作紀錄。
6. 日常電子取引資料仍須依基本要件保存並能檢索。

容易踩雷

• 以為導入任何電子發票軟體都行；系統須符合告示基準，並通過自動串帳、不能手改等要件。
• 把電子郵件寄送的 JP PINT XML 當作符合要件。
• 沒有在法定申告期限前提出屆出書。
• 手工匯出匯入 CSV 進行串接，結果不符合。

常見問題

電子取引資料被竄改，重加算稅會怎樣？

隱蔽或仮裝的事實記錄在電磁紀錄中時，重加算稅加重 10%（問 64、問 65）。

2027 年起的除外措施是什麼？

使用國稅廳基準系統並滿足施行規則第 5 條第 5 項要件，且事先提屆出書者，相關隱蔽仮裝不適用 10% 加重（問 65）。

什麼時候要提出屆出書？

欲適用除外措施的國稅法定申告期限前（問 79）。

來源

• 國稅廳 電子帳簿保存法一問一答（令和 8 年 7 月）電子取引關係（2026-10-19 查證）：電子取引データについては、「国税庁長官が定める基準に適合するシステム」を利用した上で、規則第５条第５項各号の要件を満たして送受信及び保存されている場合は、重加算税の加重措置の適用対象から除外されます
• 國稅廳 電子帳簿保存法ページ（2026-10-19 查證）：電子帳簿保存法関係

資訊查核｜最後查證日：2026-10-19｜通則整理，非個案法律或稅務建議；實際規定以官方最新公告為準。

本文由「喵宇宙 Meow Universe」製作，過程使用 AI 工具協助整理與撰稿，未經逐篇人工覆核。