日本個人事業青色申告特別控除（2026 年所得適用）：複式簿記 55 萬円，加電子帳簿或 e-Tax 65 萬円，2027 年所得起制度修正
2026 年所得青色控除 10／55／65 萬円三級；2027 年所得起修正（2026-10-19）
第一輪談過法人的青色申告承認申請，也比較過個人事業與法人的稅負。若你在日本以個人事業主身分開業（例如先用個人名義做電商、民宿或自由接案），青色申告最直接的好處是「青色申告特別控除」：直接從所得扣除一筆金額。控除分 3 級，要求也不同。本文依國稅廳 No.2072 整理，查證日 2026-10-19；本文三級控除適用於令和 8 年分（2026 年所得，2027 年 2 到 3 月申報）及以前；令和 9 年（2027 年）分以後有修正，見下節。
同主題可接著看：インボイス 2 割特例：適用到含 2026 年 9 月 30 日的課稅期間，之後個人事業者另有 2027、2028 年分 3 割特例。
三級控除
| 控除額 | 條件重點 |
|---|---|
| 10 萬円 | 不符合 55 萬、65 萬円條件的青色申告者 |
| 55 萬円 | 營業不動產或事業所得；依正規簿記（一般為複式簿記）記帳；將據以編製的資產負債表、損益表與所得計算明細書附在確定申告書，並在翌年 3 月 15 日前提出 |
| 65 萬円 | 先符合 55 萬円的條件，另外再符合下列之一：（イ）該年度事業的日記帳（仕訳帳）與總帳以電子帳簿保存；（ロ）以 e-Tax 在期限前送出該年的確定申告書、資產負債表、損益表等 |
注意事項：
- 採「現金主義所得計算特例」者不能適用 55 萬円控除。這項特例是：青色申告者前前年分的事業所得與不動產所得合計 300 萬円以下時，可以改用現金出入為基準計算，需要先提出屆出。
- 控除額以所得金額為限：不動產所得與事業所得合計低於 55 萬円時，以合計額為上限；損失年度則不計算損失，只看黑字所得合計。
- 控除順序：先從不動產所得、事業所得扣除。
- 即使是還付申告，要適用 55 萬或 65 萬円，也必須在翌年 3 月 15 日前提出。
- 想用電子帳簿保存這條路時，國稅廳說明，令和 4 年（2022 年）分以後要適用 65 萬円，須符合「優良電子帳簿」要件並提出屆出書；之前已符合要件者，若繼續符合則不必另提。以 e-Tax 送出的檔案，不能是影像檔。
令和 9 年（2027 年）分以後的變更
國稅廳傳單〈令和９年分から青色申告特別控除はどう変わる？〉（2026 年 4 月）說明：令和 9 年分以後，事業所得或不動產所得採簡易簿記、且前前年的收入金額超過 1,000 萬円者，原本的 10 萬円控除變成 0 円（不得適用）；若改採複式簿記並以 e-Tax 送信，可達 65 萬円，再符合請求書資料自動連結、更正刪除履歷記錄等優良電子帳簿要件者，最高 75 萬円。收入金額在 1,000 萬円以下的簡易簿記仍為 10 萬円。不動產所得為業務規模（非事業規模）者仍維持最多 10 萬円。
今天（2026 年 10 月）才開業的個人事業者，第一個完整年度就是令和 9 年分，建議一開始就以複式簿記與 e-Tax 規劃。其他修正（55 萬円級的處理等）請以國稅廳最新公告為準。
法律上的寫法
租稅特別措置法第 25 條之 2：已取得稅務署長青色申告承認的個人，不動產所得、事業所得或山林所得，可以扣除「10 萬円」與「所得合計額」兩者中較低者（第 1 項）；若依所得稅法第 148 條第 1 項備置帳簿書類，把一切交易詳細記錄，則扣除額為「55 萬円」與「所得合計額」兩者中較低者（第 3 項）；再符合電子帳簿保存，或在確定申告期限前以 e-Tax 送出申告書與財報的其中一個要件，第 3 項的 55 萬円改為 65 萬円（第 4 項）。換句話說，三級控除的金額與條件，都是法律明文，不是稅務署裁量。
簡單比較（本站試算，非官方）
事業所得 600 萬円的個人事業主，若只做 10 萬円等級，所得變 590 萬円；若做成 65 萬円等級，所得變 535 萬円，差 55 萬円。實際稅額差異還要乘上適用稅率與住民稅、國保等連動，需要稅理士精算。
怎麼做
- 在開業後，先確認有沒有提出青色申告承認申請書（第一輪的開業屆專文有時限）。
- 選用能做複式簿記的會計軟體，記帳使用「正規簿記」。
- 想拿 65 萬円，決定走電子帳簿或 e-Tax 其中一條：e-Tax 需事前準備個人番號卡等電子證明書與利用者識別番號（國稅廳 No.6498 的說明方向相同）。
- 年底前整理帳簿，確認有日記帳與總帳，並能編出資產負債表、損益表。
- 在翌年 3 月 15 日前提出確定申告書，附上財報與所得計算明細。
- 保存帳簿與憑證，並檢查是否有現金主義特例的屆出。
容易踩雷
- 只做簡易記帳（單式簿記），只能拿 10 萬円。
- 申告日過了 3 月 15 日才送出，55 萬、65 萬円失效。
- 用 PDF 影像檔送 e-Tax 的財報；國稅廳說明不能用影像資料送。
- 選了現金主義特例，卻想拿 55 萬円控除。
常見問題
青色申告特別控除有哪幾級？
10 萬円、55 萬円、65 萬円三級。
65 萬円比 55 萬円多了什麼要求？
需另外做到電子帳簿保存，或用 e-Tax 在期限前送出申告書與財報。
什麼時候截止？
確定申告期限為翌年 3 月 15 日；還付申告也一樣要在這個期限前提出。
來源
- 國稅廳 No.2072 青色申告特別控除（2026-10-19 查證）：所得金額から55万円（一定の要件を満たす場合は65万円）または10万円を控除するという青色申告特別控除があります
- 租稅特別措置法（e-Gov）（2026-10-19 查證）：前項に規定する個人が同項に規定する場合に該当する場合において、次に掲げる要件のいずれかを満たすものであるときは、同項第一号中「五十五万円」とあるのは、「六十五万円」として
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資訊查核｜最後查證日：2026-10-19｜通則整理，非個案法律或稅務建議；實際規定以官方最新公告為準。
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