個人事業主和法人稅負比較：所得稅 5% 到 45% 累進，法人稅 15% 與 23.2% 的差別
個人所得稅 5%～45% 累進；中小法人 800 萬円以下 15%、超過 23.2%（2026-10-17 查證）
在日本創業先用個人事業還是直接設立法人，是台灣創業者常問的問題。從稅的角度，兩者的差別不只是稅率：課稅對象、可用的特別控除，甚至簽證要求都不同。本文依國稅廳的稅率表整理一般規則，查證日 2026-10-17；實際有利與否要看所得規模、員工人數與簽證計畫，請由稅理士做個案試算，本文不構成稅務建議。
稅率結構對照
個人事業主的事業所得，課所得稅，並加徵復興特別所得稅（基準所得稅額的 2.1%）；國稅廳 No.2260 註記，2027 年 1 月 1 日以後生的所得，復興特別所得稅稅率降為 1.1%，並另有防衛特別所得稅（No.2260 原文列於源泉徵收，為應徵所得稅額的 1%）；申告所得稅的負擔表示請以國稅廳最新資料確認（待確認）。公司則課法人稅。
個人所得稅速算表（國稅廳 No.2260）：
| 課稅所得 | 稅率 | 速算控除額 |
|---|---|---|
| 1,000 円到 194.9 萬円 | 5% | 0 円 |
| 195 萬円到 329.9 萬円 | 10% | 97,500 円 |
| 330 萬円到 694.9 萬円 | 20% | 427,500 円 |
| 695 萬円到 899.9 萬円 | 23% | 636,000 円 |
| 900 萬円到 1,799.9 萬円 | 33% | 1,536,000 円 |
| 1,800 萬円到 3,999.9 萬円 | 40% | 2,796,000 円 |
| 4,000 萬円以上 | 45% | 4,796,000 円 |
國稅廳的例子：課稅所得 700 萬円時，所得稅 = 700 萬円 × 23% − 636,000 円 = 974,000 円。
法人稅（國稅廳 No.5759）： 資本金 1 億円以下的中小法人，年所得 800 萬円以下的部分 15%，超過部分 23.2%。
兩者最大的結構差別：個人的稅率是依「個人的課稅所得」累進；法人的稅率則是依「法人的所得」，且與出資者個人的所得分開。如果老闆從法人領役員報酬，這筆報酬在個人端再課所得稅，在法人端則依一定要件（例如定期同額給與）列為費用。站內另有役員報酬專文。
不同點一覽
| 項目 | 個人事業主 | 法人 |
|---|---|---|
| 所得稅或法人稅 | 累進 5% 到 45% | 15%（800 萬円以下）與 23.2% |
| 青色申告特別控除 | 55 萬円（符合要件 65 萬円）或 10 萬円 | 這是個人所得稅的控除；法人的青色申告特典另見站內欠損結轉專文 |
| 申報期限 | 翌年 3 月 15 日（所得稅） | 決算日翌日起 2 個月內（法人稅法第 74 條） |
| 消費稅 | 依基準期間營業額判斷是否課稅事業者 | 新設法人是否為課稅事業者，依資本金等判斷（見站內消費稅專文） |
| 社會保險 | 個人事業的適用方式本文待確認 | 法人的社保費率見站內社保費率專文 |
| 經營管理簽證的規模 | 事業所、1 年份薪資與設備投資的投下總額達 3,000 萬円 | 資本金或出資總額達 3,000 萬円 |
表中個人事業的社會保險與消費稅資本金一欄為一般規則，本文只引用已查證的稅率與簽證資料，其餘細節待確認。
經營管理簽證的角度
入管廳 Q&A（頁首問 4）說明，個人事業主不是要準備「資本金」，而是以投下總額（事業所的確保、1 年份員工薪資、設備投資）達 3,000 萬円來判斷，並以最近年度決算文件與必要的收據證明。法人則依登記的資本金或出資總額。因此兩種型態在簽證上的準備方式不同，這點常是選擇的考量之一。
怎麼做
- 估算第一年的預期所得與員工人數，列出個人事業與法人兩種情境。
- 用稅率表分別代入，注意個人要先扣除各種所得控除，法人要考慮役員報酬與社保成本。
- 列出簽證需求：若走經營管理簽證，比較「法人 3,000 萬円資本金」與「個人事業投下總額」的證明難度。
- 比較申報與記帳負擔：個人事業的青色申告與法人的決算申告各自的工作量。
- 請稅理士以你的實際數字做試算，並確認地方稅與社保的差異。
- 決定後，再依型態提出開業届或法人設立届出書。
容易踩雷
- 只比較名目稅率，忽略個人有各種所得控除，法人有役員報酬與社保成本。
- 以為法人一定比較省稅；所得小的階段，累進稅率的 5% 與 10% 可能低於 15%。
- 忘了法人要負擔均等割等不分盈虧的地方稅（站內均等割專文）。
- 把個人事業的 3,000 萬円誤認為資本金，其實是投下總額。
常見問題
所得多少以上法人比較有利？
沒有固定門檻，取決於所得、役員報酬設計、社保與簽證；請稅理士以實際數字試算，本文不提供門檻。
法人稅 15% 比個人 20% 低，所以法人比較省嗎？
不能直接比較：個人稅率套用的是扣除各種控除後的課稅所得，法人稅率套用的是法人的所得，兩者的基礎不同。
個人事業主也有消費稅嗎？
有。個人事業者的課稅期間原則為曆年，消費稅確定申告期限為翌年 3 月 31 日（國稅廳 No.6601）。
來源
- 國稅廳 No.2260 所得稅的稅率（2026-10-17 查證）：5パーセントから45パーセントの7段階
- 國稅廳 No.5759 法人稅的稅率（2026-10-17 查證）：年800万円以下の部分 15%
- 國稅廳 No.2072 青色申告特別控除（2026-10-17 查證）：55万円（一定の要件を満たす場合は65万円）または10万円
- 國稅廳 No.6601 消費稅的申告與納稅（2026-10-17 查證）：個人事業者の12月31日の属する課税期間の消費税の確定申告と納税の期限は…3月31日
- 出入國在留管理廳 「經營・管理」改正 Q&A（2026-10-17 查證）：個人の場合は、資本金を準備していただくものではなく
資訊查核｜最後查證日：2026-10-17｜通則整理，非個案法律或稅務建議；實際規定以官方最新公告為準。
本文由「喵宇宙 Meow Universe」製作，過程使用 AI 工具協助整理與撰稿，未經逐篇人工覆核。